审计失败与证券审计市场监管
摘要：债券审计运作与监管，是社会金融投资模式能够正常运转的保障，具有关联性、预测性等特征，是社会金融投资模式不可缺失的一部分。基于此，本文结合中国证监会处罚公告，对审计失败与证券审计市场监管进行综合分析，以達到优化证券管理结构，促进证券投资全方位变革的目的。
关键词：审计失败；证券审计市场监管；中国证监会处罚公告
中图分类号：F830.91文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）02 -0067-02
证券市场是国家市场经济运行中的一部分，它主要通过把握金融资产的市场运作规律，实行金融资本的再次运作，使债券持有者获得金融收益。为了能够保障金融债券投资的稳健度，降低金融运作风险，就要做好债券运作的审计工作，实行全面性的市场监管，才能够有效对当前证券市场的运行情况进行调节处理，从而带来更加多元的金融收益保障。
一、审计失败与证券审计市场监管
1.审计失败
审计失败是指审计人员未能及时发现财政收入、支出、以及财务审计数据信息中的虚假，审计工作的开展，并没有为金融投资方带来应对风险的指导、以及有效性提升收益的指导，是现代经济结构模式运作管理失衡的代表[1]。审计失败的原因可能是由于审计人员的金融操作管理，未能遵循审计原则；也或者是审计人员对项目金融运作的分析不够透彻；亦或者是由于审计人员不能及时阻止资金持有人进行错误性金融操作，从而产生的金融管理审核问题。
2.债券审计市场监管
债券审计市场监管，是依据国家金融债券投资的相关法则、制度，对债券投资市场的综合分析。债券审计市场监管，除了按照金融市场投资运作的基本规律，实行债券审计市场运作结构的调节，确保金融投资资源的有机整合，也要结合债券审计市场投资中，对债券购买者、操控者的行为进行审核、分析，适当给予证券投资市场的管理，保障债券审计市场中的投资者，能够拥有相对公平的金融运作环境。
二、审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告解析
1.公开信息披露处罚
（1）处罚问题解析
中国证监会作为国内金融调节与分析的管理部门，在国家金融整合中发挥着重要作用。审计失败会直接导致证券投资市场的投资危机，甚至会出现债券投资体系瘫痪的情况，此时，证券审计市场监管就要结合实际情况，开展针对性审计分析。证券信息披露是中国证监会公告处罚中，最常见的监管问题。而中国证监公告会依据结构中的披露信息，实行证券市场的投资监管。假定审计人员结合证券管理掌控信息，私自向债券投资者透露债券运行规律，实行债券投资运行趋向，致使某类债券投资过多，或者过度式的安全操作，都是公开信息披露的代表
例如：2017年12月28日，中国证监处罚公告公示，关于宁波中百股份有限公司企业前法人代表违规担保的处罚。依据中国证监会的有处罚归因条件可知：宁波中百股份有限公司未能够及时在临时公告、定期公告中披露企业法人重大担保事项的行为进行公示，与《证券法》管理制度相互违背，由此，中国证监会给予宁波中百公司60万元的罚款，并对中百公司的债券担保人予以相应的警告处理[2]。
（2）证券市场发展启示
结合中国证监处罚公告的相关内容来看，为了有效规避审计失败和债券投资市场监管不当行为，应结合国内证券管理的相关内容，实行证券投资信息管理工作的综合性实践。一方面，证券投资公司，应结合企业债券投资运行的相关情况，及时进行企业债券运行信息公示，提高债券企业审计运作透明度；另一方面，加强国家证券审计管理工作，发挥中国证监会债券市场运作监管的作用，减少债券信息披露带来的金融损失。
2.虚假信息或虚假证明的处罚
（1）处罚问题解析
中国证监会信息处罚公告，也对证券公司运作的虚假信息或者虚假证明等行为进行处罚管理。债券信息虚假或者虚假证明，是指债券运作企业夸大企业债券运作信息，对债券投资者造成误导，是债券投资市场中“泡沫债券”运作的典型。
例如：2018年1月8日，中国证监会拟定对五洋建设集团处罚公告。依据中国证监会对五洋建设公司的处罚公告归因可知：五洋建设企业申报的债券文件涉嫌虚假信息申报骗取公开发行公司债务核准，非公开发行公司债务披露的文件存在虚假记载、信披违规等行为。由此，中国证监会拟定对五洋建设公司处以4140万元罚款，并给予警告。也就是说，五洋建设公司的证券资产运行时，运用虚拟证券金融信息，利用债券金融运作收益的规律，换取不法金融收益，是不正当的金融债券投资运行方式。
（2）证券市场发展启示
结合中国证监会结构运行情况来看，有效处理审计失败与债券审计市场的综合监管，应做好债券投资市场的综合管理，强化审计市场的监管力度，严格进行债券投资规划与处理。例如：中国证监会通过《证券期货业场外市场交易系统接口》的相关信息，实行证券投资市场分析，对证券投资企业现有资产、预期投资比例、已投资情况等都作出综合性评判，实现国家金融债券审计市场的有效管理。同时，审计工作人员，也应不断提升自身的工作能力，依据债券运作企业的金融投资情况，开展企业证券投资规划，加强债券投资社会金融资产的调节。
3.审计目标偏差处罚
（1）处罚问题解析
审计目标偏差，也是证券审计市场监管中存在的代表问题。由于我国债券审计市场运行处于转型阶段，传统单方面审计信息管理模式，依旧对现有债券审计市场监管工作有影响。一些债券公司的金融投资已经偏离了审计运作目标，但注册会计师依旧没有发现债券运作中，企业审计中的信息披露、审计账目虚假的情况，是审计目标偏差的直接代表。
例如：2018年1月17日，中国证监会公告关于申科滑动轴承股份有限公司处罚告知书。依据中国证监会给予的处罚公告归因可知：申科滑动轴承股份有限公司实际控制人董事长、总经理涉及企业股份违法转让事件。其行为属于债券持有人私自债券转让，其行为不符合国家债券审计市场监管的相关规定，从而给予相应处罚，并公布了该公司重大资产重组的停牌公告。
（2）证券市场发展启示
结合以上关于中国证监会处罚公告的相关分析来看，国家证券市场发展，需加强对国内证券市场审计目标的综合引导，促进债券审计监管市场的有序性调整。一方面，中国证监会应完善证券管理制度，实行证券市场信息监管工作的全面性。例如：实行证券企业的公开信息，开展证券运行检查管理；另一方面，加强社会审计监管模式的优化。例如：提升注册会计师的从业素养、专业能力，逐步引导新的证券投资理念的实践，形成良好的证券运作投资指导，协调审计失败与证券审计市场监管之间的关系。
三、结论
综上所述，审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告分析，是国家金融投资规划与调整的直接体现。在此基础上，实现国家证券市场的良性运作，应实现公开信息披露处罚、虚假信息或虚假证明的处罚、以及审计目标偏差处罚相关性措施，实现国内金融结构的循环运用。因此，基于中国证监会处罚公告的审计失败与证券审计市场监管工作，将是促进国内金融结构科学调整保障。
参考文献：
[1]于佳佳. 事务所审计声誉机制是否有效？[D].山东大学，2017.
[2]李冬冬. 审计客户重要性对独立审计质量影响的实证研究[D].西南财经大学，2009.
作者简介：
付晶，中南财经政法大学会计学院硕士研究生；研究方向：审计。