促进湖北省现代服务业发展的税收政策调适
[摘要]服务业发展水平是衡量一个国家或地区生产社会化程度和市场经济发展水平的重要标志。文章阐述了湖北省服务业的发展现状，以及现代服务业税收政策存在的问题，提出了适合湖北省服务业发展的税收政策的探讨性建议：调整与完善促进服务业发展的相关税种；通过改进税制提升有区域竞争力但缺乏结构优势的行业；完善税收优惠方式，发挥税收政策的导向激励作用：为现代服务业发展提供优质的纳税服务。
[关键词]现代服务业；宏观税负；税收政策
[中图分类号]F719 [文献标识码]A [文章编号]1002-736X（2013）07-0117-03
随着经济的发展，服务业日益成为国民经济的先导性行业。服务业是地方财政收入的重要税源，其贡献度是衡量服务业产业地位的重要尺度。大力发展服务业是壮大地方税源、增加地方税收收入的关键所在，也为税收发挥筹集公共收入、调节经济的职能提供了重要条件。根据测算，第二产业的产值每翻一倍，其财政收入大约也增加一倍，而第三产业中的商品流通额每翻一倍，则其财政收入约增加两倍。可见，服务业的快速发展，能更好带动地方财政收入的增加。近年来，湖北省现代服务业发展速度虽然比较快，但存在的问题不可忽视。深刻认识服务业发展现状，分析存在的问题，把握服务业发展的方向和趋势，适时调整相关的税收政策，对于提升湖北经济发展水平，成功实现发展转型，从而促进湖北率先在中部崛起具有重要战略意义。
一、湖北省现代服务行业的发展现状
湖北省服务业稳步健康发展，产业规模不断壮大，内部结构显著改善，发展亮点不断呈现，在拉动经济增长、改善民生等方面发挥了重要作用。当前服务业大发展时机趋于成熟，也是服务业结构大变动时期、粗放发展期，因而湖北省服务业发展也表现出双重特征：服务业规模迅速扩张与差距扩大并存；新兴产业发展加快与传统产业仍占主导并存；主体多元化进程加快与市场化程度不高并存。
（一）服务业总体发展滞后
衡量服务业总体发展情况，首先看两个指标：一是服务业占GDP的比重，反映服务业在国民经济中的地位；二是服务增加值的增长速度，反映服务业的发展速度。湖北省统计年鉴显示，自1997年以来，湖北省服务业占GDP的比重整体维持在33%左右，并有逐渐提高的趋势。从服务业增长速度来看，2001年之前，其增长速度略低于GDP的增长速度，2001年以后，则略高于湖北省经济的发展速度，总体上服务业的增长率与湖北省经济的增长率大致趋同。湖北省服务业规模虽然不断扩大，但与其他省市相比，发展水平相对滞后。2010年服务业占GDP比重国内平均为40.8%，上海达到了60.8%，而湖北省仅为39.9%，不仅远低于上海、广州等国内发达城市，而且还低于江苏等发展中省市。
（二）吸纳就业能力相对较弱
现行的服务业多以从业人数多为主要特点，可以广泛提供各种就业机会，特别是吸纳从一、二产业转移出来的大批富余劳动力。但湖北省的服务业则体现出吸纳就业能力弱的弊端。湖北省民营服务业许多领域还未对外开放，市场化透明化程度较低，部分像金融、邮电等行业产业市场准入标准很高，造成了现代服务业发展缓慢。随着工业化和城市化进程的加快，第二、三产业吸收劳动力增加，但现代服务业的就业人数占就业总人数比重明显偏低。
（三）地区间差异较大
从地区发展水平上看，武汉、黄石、宜昌等大中城市聚集了全省主要民营服务业，而其他地区服务业发展水平则是参差不齐。农村服务业发展还很滞后，在湖北省农村产业结构中，服务业比重仍较低，主要集中在一些传统的、低水平的交通运输业和商业、饮食服务业。服务业发展的政策环境不够完善，地方基础建设薄弱，从业人员素质较差，行业自我建设意识较弱等诸多因素导致部分地区民营服务业发展步伐缓慢，无论是总量还是发展速度都处在较低水平，省内各区域发展存在明显强弱不均的发展形势。
二、湖北省现代服务业税收政策存在的主要问题
（一）区域税负水平不平衡
税收负担是税收政策的核心，关系到税收经济杠杆作用的发挥，影响社会利益的协调分配。但目前来说，各项税收政策未能很好地发挥平衡协调的作用。突出表现出区域税负不平衡的矛盾。国家实施西部大开发政策之后，中西部地区由于服务业相对比较落后不能真正实际享受到国家的税收优惠政策，形成恶性循环，中西部地区的税负仍然高于东部地区。湖北省内服务业聚集的大中型城市享受的税负政策优惠高于一些欠发达城市乡镇区域。
（二）税收政策导向不清
湖北省现代服务业之所以发展缓慢，部分税收政策导向不清有着不可推卸的责任，尤其是在地区产业结构调整的推进过程中存在问题。其一，税种划分中存在的问题。如在分税制中，将消费税和75%的增值税分归中央收缴，地方分管营业税，明显的政策导向是加大力度支持地方发展第三产业，限制地方发展第二产业，但这种税收政策却极大打击了中西部地区利用当地丰富的本土资源发展资源导向型企业的积极性。其二，地方现行税种中缺乏主体税。目前我国地方现行税收体系还不完善，有些国家立法统一征收的税种，在中西部一些地方没有相应税源，而有些地方有税源，却没有相关立法开征税。
（三）部分行业税收负担偏重
现代服务业所涉及的税主要包括流转税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、印花税、车船使用税等。以银行业为例，现行银行业营业税的名义税率为5%，但银行业还要以其计征的营业税为税基，缴纳城市建设维护税及教育费附加，综合计算，一般银行业务的流转税综合税负在5.5%以上。就实际情况来看，由于银行业会计制度、财产管理相对规范、透明，其实际税负远高于其他行业。银行业营业税的计税依据是营业收入而非净营业收入，不允许抵扣相应的存款资金利息支出，由此导致无论银行是否盈利，营业税都得照常征收。这样既使银行业实际税率提高，又与企业所得税一起形成事实上的双重征税。较高的银行业税负，减少了银行业的利润，削弱了银行的竞争力，对经济发展显然带来不利影响。
（四）部分税种存在重复征税问题
按照税收中性理论。税收应避免对市场经济正常运行产生干扰。以营业税为例，物流业、交通运输业、技术服务业等生产服务型行业均需按照营业额全额征收，这样导致只要有流转（环节、次数），就得交营业税。这种税收方式严重制约了服务业的细化分工。此外，现有法规相对一些新兴业态征税显现出一定的滞后性，容易滋生避税空间。
三、调整税收政策，促进湖北省现代服务业的发展
（一）调整与完善促进服务业发展的相关税种
1.降低营业税税率，促进营业税与增值税的两税合并。首先，应减少税负，降低营业税税率。例如，金融保险业由于其行业风险较高，通过降低税率以避免过高的税负而影响其发展。其次，扩大营业税优惠减免对象范围。现行营业税的税收优惠主要针对文化事业和公共服务业单位，对服务业经营性的优惠减免并不多，而这些经营性服务业却是经济发展中的中坚力量。因此，扩大营业税优惠政策减免对象范围，才能更好地促进服务业的良好发展。
2.贯彻落实新的企业所得税法，为服务业发展创造良好的外部环境。在鼓励服务业发展的具体政策中，首先要体现服务业发展的方向性，对技术含量较高的服务业使其享有15%的低税率，允许服务业企业的固定资产缩短折旧年限或进行加速折旧。要在《企业所得税法》的指导下，在具体实施过程中体现加快发展服务业的产业政策导向。
（二）通过改进税制提升有区域竞争力但缺乏结构优势的行业
调整金融业营业税征收政策。规范银行税收政策，公平分配中、外资银行的税收负担。逐步取消一些不适宜的减免税政策，根据社会发展程度适时改变一些行业征税税率。例如，作为服务行业的理发、餐饮行业经过多年发展，盈利水平大幅度提高，步入高消费行列，应当相应提高营业税税率。
（三）完善税收优惠方式，发挥税收政策的导向激励作用
完善税收优惠方式，探索差异化的行业优惠方式。税收负担的高低主要是由税基、税率、税收政策等因素决定，一般情况下，税收政策的调整比较灵活。但税基和税率不会轻易改变。可以综合行业的市场规模、企业规模及营利水平、企业社会效益等多方面因素制定一些多层次差异性的税收减免政策。比如，可以允许现代服务企业对外购固定资产实行加速折旧处理，提高企业利润留存，扩大企业资本，增强企业投入的积极性；也可以探索将技术开发费用、人才引进、教育培训费用等按一定比例允许企业在所得税税前扣除，提高企业科研开发的积极性，促进企业成长。
（四）为现代服务业发展提供优质的纳税服务
优化办税流程，提高纳税服务水平。合理设置办税服务窗口，将“一窗式”管理理念应用于各类办税事务。对于重点发展的现代服务业，努力做到手续从简、审批从快、期限从宽、优惠从高，提高效率。在进一步巩固和完善纳税人上门申报、缴纳税款方式的基础上，积极推行网点、银行、金融服务机构代收或者代扣等多元化缴款申报方式，达到征纳双方降低征纳成本为目的。
运用税收政策加大对服务业的扶持力度，是提升现代服务业的竞争能力的强有力的手段。税收政策要目标明确，具有针对性，才能使我国的服务业在税收政策的引导下科学、合理、快速地发展。
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[责任编辑：汤伟山]