会计信息质量监督检查报告9篇

会计信息质量监督检查报告9篇会计信息质量监督检查报告　会计信息质量检查工作报告三篇　——WORD文档，内容有通用性，下载后可编纂修改——　会下面是小编为大家整理的会计信息质量监督检查报告9篇,供大家参考。

篇一：会计信息质量监督检查报告

信息质量检查工作报告 三篇

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　 会计信息质量检查工作报告1 1

　一、领导重视、职责明确：

　 为仔细做好这项工作，在接到省财政厅通知后，我局即进行了争辩部署，确定由分管财政监督检查工作的xxx副局长牵头负责，从监督检查科、会计管理科、企财科等相关科室抽调了六名业务骨干，还聘请了县人民银行会计科科长、会计师事务所的两位注册会计师组成两个检查组。为了充分生疏到本次检查的重要性，全面提高每位参检人员的思想觉悟和业务水平，6月13日，集中全体参检人员强调了检查纪律，并就具体的检查方法、步骤、具体检查中应留意的问题等进行了辅导培训。

　 二、仔细检查、不走过场：

　 每位参检人员都以高度的责任心，全身心的投入到本次检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计帐簿、财务报表和其它会计资料的真实性、完整性进行了全面的检查，对查出的问题，能以事实为依据，以法律为准绳，严格依据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于违反财政法规惩罚的暂行规定》，以及财政部《财政检查工作规则》的有关要求实施检查和处理。

　 三、检查中发觉的主要问题：

　 1、未按规定填制、取得合法的原始凭证，违法用法白条子（收款凭证、付款凭证）现象照旧存在，个别单位贪图省事，应当用法正式发票入帐的也用付款凭证等白条子入帐，从而诱发了偷漏税行为。

　2、票据报销不规范。有些单位的票据报销没有经办人、用途或者单位负责人签字，也有个别的付款凭证没有领款人签收，取得的凭证无付款人名称等。

　 3、个别单位未按会计制度规定设置会计帐簿，主要是总帐不全，明细不明；帐表不符，报表中的收入总额与明细帐中的收入总额相差16.5万元；经实际现金盘点，该单位白条子抵库9.2万元；同时，20xx年度会计报表未托付会计师事务所审计。

　 4、工会帐簿不规范，没有依法设帐，用法的票据任凭性强，管理工会会计帐簿的往往是不懂会计业务、没有会计从业资格的人员。

　 5、内部会计管理制度不完善。有的单位没有内部会计管理制度；有的单位只是临时拼凑了几条，敷衍检查；有的单位是几年以前规定的制度，很多内容已严峻滞后或过时，已根本无法与目前的形势相适应。对于本次检查中被查处的单位，我们要求必需在规定的期限内，依据通知书的要求，仔细整改。同时我局还将进行跟踪检查，如再发觉违法状况，将依据《中华人民共和国会计法》等有关财经法规，从严进行处理。

　 会计信息质量检查工作报告2 2

　一、领导重视、职责明确

　 为仔细做好这项工作，在接到省财政厅通知后，我局即进行了争辩部署，确定由分管财政监督检查工作的***副局长牵头负责，从监督检查科、会计管理科、企财科等相关科室抽调了六名业务骨干，还聘请了县人民银行会计科科长、会计师事务所的两位注册会计师组成两个检查组。为了充分生疏到本次检查的重要性，全面提高每位参检人员的思想觉悟和业务水平，6月13日，集中全体参检人员强调了检查纪律，并就

　具体的检查方法、步骤、具体检查中应留意的问题等进行了辅导培训。

　 二、仔细检查、不走过场

　 每位参检人员都以高度的责任心，全身心的投入到本次检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计帐簿、财务报表和其它会计资料的真实性、完整性进行了全面的检查，对查出的问题，能以事实为依据，以法律为准绳，严格依据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于违反财政法规惩罚的暂行规定》，以及财政部《财政检查工作规则》的有关要求实施检查和处理。

　 三、检查中发觉的主要问题：

　 1、未按规定填制、取得合法的"原始凭证，违法用法白条子（收款凭证、付款凭证）现象照旧存在，个别单位贪图省事，应当用法正式发票入帐的也用付款凭证等白条子入帐，从而诱发了偷漏税行为。

　 2、票据报销不规范。有些单位的票据报销没有经办人、用途或者单位负责人签字，也有个别的付款凭证没有领款人签收，取得的凭证无付款人名称等。

　 3、个别单位未按会计制度规定设置会计帐簿，主要是总帐不全，明细不明；帐表不符，报表中的收入总额与明细帐中的收入总额相差16.5万元；经实际现金盘点，该单位白条子抵库9.2万元；同时，XX年度会计报表未托付会计师事务所审计。

　 4、工会帐簿不规范，没有依法设帐，用法的票据任凭性强，管理工会会计帐簿的往往是不懂会计业务、没有会计从业资格的人员。

　 5、内部会计管理制度不完善。有的单位没有内部会计管理制度；有的单位只是临时拼凑了几条，敷衍检查；有的单位是几年以前规定的制度，很多内容已严峻滞后或过时，已根本无法与目前的形势相适应。

　对于本次检查中被查处的单位，我们要求必需在规定的期限内，依据通知书的要求，仔细整改。同时我局还将进行跟踪检查，如再发觉违法状况，将依据《中华人民共和国会计法》等有关财经法规，从严进行处理。

　 会计信息质量检查工作报告3 3

　为了切实加强会计监督检查力度，进一步整顿和规范会计秩序，抵制和制止会计造假行为，努力提高会计信息质量。依据市财政局的总体部署和要求，依据《中华人民共和国会计法》的有关规定和市财政局《关于开展2xx年会计信息质量检查和会计事务所执业质量检查的通知》(普财监2xx年第6号)的文件精神，从xx年7月中旬至8月3日，我局主动组织开展了全县会计信息质量检查工作。现将有关状况总结如下：

　 一、领导重视，职责明确

　 为了仔细做好会计信息质量检查工作，在接到市财政局文件后，我局马上进行了争辩部署，并成立检查领导小组，由分管财政监督检查工作的副局长牵头负责，从监督检查法制股、会计股、农业股、行财股、企业股、国库股、社保股、国资股等相关股室抽调了1名业务骨干，共组成了三个检查组，对县移民局、妇幼保健站、威远供水有限责任公司三个单位实施了检查。为了充分生疏到本次检查的重要性，全面提高每位参检人员的思想觉悟和业务水平，7月14日集中全体参检人员强调了检查纪律，并就具体的检查方法、步骤、具体检查中应留意的问题等进行了辅导培训。

　 二、仔细检查，不走过场

　 每位参检人员都以高度的责任心，全身心的投入到本次检查中去，对被检查单位的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料的真实

　性、完整性进行了全面的检查，包括会计核算是否真实、合法，会计信息披露是否充分、完整，是否存在会计造假行为等。在检查过程中，检查人员严格依据财政部《财政检查工作规则》的要求，以《中华人民会计法》、《国务院违反财政法规惩罚的暂行规定》、《会计基础工作规范》、《行政事业单位会计制度》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《现金管理暂行条例》、《关于全省规范机关津津贴实施工作有关问题的紧急通知》等法律法规为依据，严格监督检查程序，切实履行监督职责。一是按规定下发检查通知书。二是制定检查实施方案。检查方案包括被检查单位名称，检查组成员名单及分工，检查步骤，检查的主要内容及检查纪律和检查中的留意事项等内容。三是召开被检查单位相关人员见面会。首先由被检查单位负责人或财务人员介绍单位的财务收支状况，其次是由检查组长布置相关事宜。四是仔细填写工作低稿，搜集证据资料，被检查单位对每笔检查事项签字认可。五是照实撰写检查报告。依据检查工作底稿等检查资料，由检查组长在规定的时间内撰写检查报告和财政检查征求看法函，并将函件送交被查单位，被查单位收到后，在规定时间内准时将看法反馈回来，作为争辩处理惩罚的参考依据，确保处理惩罚质量。

　 三、检查中发觉的主要问题

　 通过检查发觉我县会计工作还存在很多问题和不够，会计基础工作还对照微弱，主要体现在以下几个方面：一是取得原始凭证不合规定，内容不完整;有的支出凭证未经领导签批，有白条抵账的现象。二是记账凭证的填写不规范，个别单位用法会计科目有差池 ，造成资产不实，债务不清。三是账簿体系不健全、不完善，固定资产明细账、卡片账大多数未建立;个别单位未按会计制度设置会计账簿，主要是总账不全，

　明细不明，存在账账不符，账证不符，账表不符等现象，造成账务管理混乱。四是内部会计管理制度不完善，存在出纳员与仓管员混岗的现象。五是有的单位政府非税收入不按规定缴存财政专户，坐收坐支，不实行收支两条线管理。六是会计报表不能真实、完整的反映单位财务收支状况，单位负责人不在财务报告上签字盖章。

　 四、今后的打算和整改工作

　 对于本次检查发觉的问题，我局要求必需在规定的期限内，仔细整改，完善单位内部掌握制度，加强对财务人员业务素养的培训，并要求被检查单位今后严格依据各种法律法规，依法执政。同时，财政部门将加强同有关部门的匡助，形成监管合力，综合治理睬计信息失真问题，为会计行业的健康进展营造良好的外部环境。我们将坚持并不断完善跟综访回制度，进行跟踪检查，如再发觉违规现象，将依据《会计法》等有关财经法规，从严进行处理;对整改措施得力，效果明显的予以确定，总结宣扬其改进财务会计管理的阅历，以有效巩固会计信息质量检查成果。

篇二：会计信息质量监督检查报告

呈NG IA 9 塑垄塑盒 僮旦医革 事 告 中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告 第三十二号 为深入贯彻落实党 的十八届三 中、四中全会“ 全面履行 政府职能” 、“法定职责必须为” 的要求 ，切实履行财政部门会 计监督职责 ，依据《中华人 民共和国会计法》和《中华人 民共 和国注册会计师法》，2014 年财政部统一组织全 国 35 个财政 监察专员办事处和西藏 自治区财政厅 ( 以下统称专员办) ，对 中央企业 、上市公司、民营及外资企业等共计 78 户企业和 25 家证券资格会计师事务所(含分所 )开展了会计监督检查。一 是 围绕深化通信行业改革 、营业税改征增值税试点 ，为促进 通信企业提高会计核算 、财务管理水平 ，保障 国家财税政策 的贯彻执行 ，组织 13 家专员办对中国移动通信集 团公司进 行 了联合检查。二是 围绕涉及广大群众切身利益的“ 看病难 、 看病贵”问题 ，为治理药价虚高、推动医药卫生体制改革提供 第一手资料 ，组织 8 家专员办对中国医药集团总公司进行了 联合检查，组织 13 家专员办对在行业内影响较大的 13 家医 药生产流通企业开展 了联动检查 。三是为推动注册会计师行 业健康发展 ，有效提升会计师事务所执业风险意识和质量控 制水平 ．组织 8 家专员办对安永华明会计师事务所开展 检 查 ，完成了对国际“ 四大 ”成员所的轮查 ，并组织 13 家专员办 对瑞华会计师事务所开展了联合检查。

　检查表明 ，企业财务会计工作规范化程度逐年提高 ，注 册会计师行业执业质量不断提升 ，其 中：中央企业重视会计 核算和财务管理工作 ，切实强化 内部控制和风险防范 ，较好 地执行了会计准则制度和国家财税政策 ；上市公司注重执行 会计准则和内部控制规范 ，会计信息质量和信息披露 比较规 范 ；证券资格会计师事务所全面完成特殊普通合伙转制后 ， 一体化管理程度进一步提高 ，激励约束机制更加健全 ，较好 发挥了审计鉴证作用。

　但检查也发现 ，部分企业在财务会计 、内部控制、财税政 策执行等方面仍存在一些问题 ，需要引起 高度重视。一是个 别中央企业下属机构存在会计核算不规范 、财政补助资金管 理不到位等问题 。其 中：中国移动中移电子商务有限公司将 应于 2011 年 、2012 年确认 的结算收入 1．5 亿元在 2013 年确 4 财政监督 C A IZHENGJ IANDU 201 5 9 认 ；中国医药集团总公 司下属个别公 司采取购销零差价模 式，多计收入 、成本 3．92 亿元 ；中国煤炭进 出口公司将未取得 采矿权证 的投资款 1．6 亿元在“ 其他应收款”科 目长期挂账 ．

　未计提减值准备 。二是部分上市公 司、民营和外资企业存在 虚列支出套取费用 、滞缴少缴税款等问题 。其 中：苹果电脑 贸易 (上海 )有限公司少计收入 87．99 亿元、少缴税款 4．52 亿 元 ；石药集 团有 限责任公司部分子公司多计销售收入 1．17 亿元 ；贵州百灵企业集 团制药股份有限公 司以虚假发票报 账 959 万元。三是部分证券资格会计师事务所 内部管理 、质 量控制存在薄弱环节 ，暴露 出专业判断不合理 、审计程序执 行不 到位 、审计证据不充分等问题 ，个别会计师事务所存在 品牌 管理混乱、会计核算错误 、以不合规发票报销费用等问 题 。

　针 对检 查 发 现 的 问 题 ，财 政 部及 相关 专 员 办 在 集 中 审 理 、专家论证 、征求有关部 门建议并听取被检查单位意见的 基础上 ，依法依规依程序下达 了处理处罚决定 ，责令被检查 单位认真整改，调整会计账务 ，补缴相关税款 ，并对有关企业 和责任人予以罚款等行政处罚。财政部及相关专员办对存在 执业质量问题的会计师事务所依法责令整改 ，对相关注册会 计师予 以警告的行政处罚 。同时 ，财政部 坚持寓服务于监督 的理念 ，通过约谈 、通报 、下发管理建议书等多种形式督促被 查单位改进管理。相关企业和会计师事务所已按要求进行整 改 ，并 进一 步健 全 内部 控制 、全面 提升 管理水 平 。

　今后 ．财政部将切实履行法律赋予的会计监管职责，坚 持依法 、统一监管 ，积极创新事中事后监管方式 ，大力推广随 机抽查机制 ，探索建立诚信档案和黑名单制度 ，进一 步完善 单位 内部监督 、注册会计 师审计监督 和政府会计监督“ 三位 一体” 的监督体系 ，在维护统一 、透明 、公允 、择优 的会计秩 序 ，促使市场主体 自觉守法和营造公平竞争环境等方面发挥 应有作用。

　财政 部 2015 年 8 月 31 日

　附件 ：2014 年度会计监督检查处理处罚及整改落实情况 专题 ：财政部发布会计信息质量检查公告 财政部联合检查处理处罚及整改落实情况 中国移动通信集 团公 司 根据《会计法》等法律法规 ，财政部组织驻黑龙江 、湖南 、 山西、辽宁、吉林 、江苏、福建、河南、湖北 、广西 、新疆 、云南省 ( 自治 区) 财政监察专员办事处和西藏 自治区财政厅组成联 合检查组 ，于 2014 年对 中国移动通信集 团公司( 以下简称 中 国移 动 )开展 了会 计监 督检 查 。

　检查表 明，中国移动遵守 《会计法》、《企业会计准则》、 《内部控制基本规范》及相关财税法规 ，会计基础工作较为规 范 ．信息披露基本真实可靠。大力推行省级财务集中化管理 ，

　建立多层级财务会计制度体系，有力提升了会计核算 的规范 化水平。以ERP 系统为核心建立的供应链管理体系 ，搭建了 覆盖全集团、涵盖业务和财务各条线的全面内部控制体系 ，

　确保了业务 、财务数据的准确和一致 。

　但检查也发现 ，中国移动在会计核算 、财务管理 、财税政 策执行等方面仍存在一些薄弱环节。一是会计核算和财务管 理方面。中移电子商务有限公司将应于 2011年和 2012 年确 认的结算收入共 1．5 亿元在 2013 年确认 。2013 年 中国移动 下属 10 家子公司将 1．5 亿元资本性投资补助在 “ 递延收益” 科 目挂账 ，未按规定作为资本公积核算管理。北京、广西 、山 西等移动公司对用户积分递延价值计量不准确 。少计收入 7915 万元。二是财税政策执行方面。中国移动设计 院已确认 但未开具发票 的营业收入 ，未申报缴纳增值税。西藏移动公 司发票审核不严，通过不合规发票报账金额达 1187 万元。河 南等部分移动公司发放 给客户的奖品未代扣代缴个人所得 税 。三是 职工 薪酬 方 面 。截 至 2013 年 底 ，中国移 动未将 以补 充养老保险名义购买的商业保险纳入年金管理 。中国移动研 究 院 2011 年至 2013 年在管理费用 中列支职工餐厅管理服 务费等 2731万元 ，未计入应付职工薪酬。

　针对检查发现的问题 ，财政部依法下达了处理决定。中国 移动及所属单位正按要求认真进行整改，全面落实处理决定。

　中国医药集 团总公司 根 据 《会 计 法》等 法律 法 规 ，财 政 部组 织 驻 上海 、安徽 、宁 夏 、天津 、辽宁 、厦门、湖北 、四川I 省 ( 自治区 、直辖 市、计划单 列市)财政监察专员办事处组成联合检查组 ，于 2014 年对 中 国医药集 团总公 司( 以下简称国药集团) 及所属单位开展 了 会 计 监督 检查 。

　检查表明 ，国药集 团遵守 《会计法》、《企业会计准则》、 《内部控制基本规范》及相关财税法规 ，构建 了较为全面的内 部控制体系 ，会计基础工作较规范 ，会计信息基本真实反映 了企业财务状况和经营成果。

　但检查也发现 ，国药集 团所属单位在会计核算 、财务管 理、财税政策执行等方面仍暴露出一些问题 。一是会计 核算 和财务管理方面。国药集团个别下属公司采取购销零差价模 式 ，多计收入、成本 3．92 亿元 ；中国药材有 限公司销售商品、 转让房产少确认收入 3093 万元 ；中国医药工业研究总 院及 所属单位收到财政补助资金 4030 万元未及时结转收入 。二 是财税政策执行方面。中国科学器材有限公司未取得合法票 据 的成本费用 3948 万元 ，未调增应纳税所得额 ；上海生物制 品研究所将政府补助资金 2478 万元在计算企业所得税 时未 调增应纳税所得额 ；上海医药工业研究院等单位委托贷款利 息收人未缴纳营业税及附加，合计 2171 万元。三是职工薪酬 方面。中国生物技术股份有限公司、中国药材有限公司等单 位发放员工福利 1032 万元 ，未纳人工资总额 ．未通过 “应付 职工薪酬 ”科 目核算 ；国药集团部分下属企业列 支的派遣员 工工资 6110 万元未通过“应付职工薪酬” 科 目核算。

　针对检查发现的问题，财政部依法下达了处理决定。国药 集团所属单位正按要求认真进行整改，全面落实处理决定。

　安永华明会计师事务所 (特殊普通合伙 ) 根据《注册会计师法》等法律法规 ，2014 年财政部组织驻 北京、大连、上海 、江苏 、湖北 、广东 、深圳 、四川I 省 (直辖市 、计 划单列市 ) 财政监察 专员办事处对安永华 明会计师事务所 (特殊普通合伙 ) (以下简称安永华明) 总所及 7 家分所的执 业质量、会计核算 、内部管理等进行了检查 。

　检查表 明，安永华 明组织机构设置较完整 。总分所一体 化程度较高 ，信息技术和信息化水平较先进 ，质量控制制度 的设计和执行未发现系统性重大缺陷。

　但检查也发现 ，安永华 明在执业质量、会计核算等方面 仍存在一些问题。一是执业质量方面。个别审计项 目审计程 序 不到 位 ，未 收集 充 分 、适 当 的审计 证 据 ；部 分 注册 会 计 师 在 审计时，职业谨慎和专业判断的运用有待提高 ，个别 注册会 计师做出了错误 的职业判断；个别注册会计师在实质性测试 阶段抽查 了相关凭证 ，但认可了企业错误 的账务处理方式 ，

　财政监督 C A IZ HENGJ lA NDU 20 15 9 5

　ZHENGJIANDU专题 ：财政部发布会计信息质量检查公告 做 出了不恰当的审计结论。二是财务会计方面。个别分所存 在多计收入 、推迟确认咨询费支出、增值税进项税抵扣不符 合政策规定等情况 ，个别员工以假发票报销费用。

　针对检查发现的问题 ，财政部依法下达了处理决定。安永 华明及其分所正按照要求认真进行整改，全面落实处理决定。

　瑞华会计师事务所 (特殊普通合伙 ) 根据《注册会计师法》等法律法规 ，2014 年财政部组织驻 浙江、河北、山西、辽宁 、山东、河南、深圳 、重庆 、陕西、甘肃 、新 疆 、青海省( 自治区、直辖市、计划单列市 )财政监察专员办事 处对瑞华会计师事务所(特殊普通合伙) (以下简称瑞华)总所 及 l 2家分所的执业质量、会计核算、内部管理等进行了检查。

　检查表明 ，瑞华切实加大整合力度 ，不断完善 内部管理 ，

　组织机构设置较完整 ，信息化水平提升较快 ，激励约束 机制 进一步健全 ，质量控制制度的设计和执行未发现系统性重大 缺陷。

　但检查也发现 ，瑞华在内部管理 、执业质量、会计核算等 方面仍存在一些不容忽视的问题 。一是 内部管理方面 ，事务 所一体化程度有待进一步提高 ，制度执行力仍需加强 ，特别 是品牌管理存在混乱，中瑞岳华与国富浩华合并后仍加入两 个 国际网络 ，中瑞岳华在法律主体 已注销的情况下未退出 RSM 国际会计网络 。二是执业质量方面 ，部分审计项 目未严格 遵守审计准则 的要求 ，审计程序不到位 、审计证据不充分 ．个 别项 目注册会计师未保持应有的职业怀疑态度 ，专业判断能 力有待提高。三是内部质量控制方面，部分审计项 目未对审计 程序的执行实施有效控制，部分报表列示和信息披露问题未 予以充分关注，部分审计底稿编制和归档存在瑕疵。四是财务 会计方面 ，部分分所存在提前确认主营业务收入 ，职工薪酬未 代扣代缴个人所得税 ，在费用科 目列支固定资产等问题。

　针对检查发现的问题 ，财政部依法下达 了处理决定。瑞 华及其分所正按要求认真进行整改 ，全面落实处理决定 。■ 各专员办检查处理处罚及整改落实情况 财政部驻天津市财政监察专员办事处 财政部驻天津市财政监察专员办事处对天津力生制药 股份有限公司 2013 年度会计信息质量进行了检查。

　检查发现 ，该公司存在少计资产 3678 万元 、少计负债 3358 万元 、少计成本费用 1002 万元、多计利润 778 万元等违 规问题 。其中 ：在建工程未按工程进度核算 ，少计在建工程 2224 万元 ：市场开发部、销售经营部从”应付职工薪酬”科 目 提出承包奖 412 万元单独存放、核算 ，主要用于发放工资 、奖 金以及缴纳个人所得税等。

　针对 检查 发 现 的 问题 。财 政部 驻 天津 市 财政 监 察专 员 办 事处依法下达了处理决定。天津力生制药股份有限公司已按 照要求进行整改 ，调整会计账务 ，补缴相关税款。

　财政部驻河北省财政监察专员办事处 财政部驻河北省财政监察专员 办事处对石药集 团有 限 责任公司 2013 年度会计信息质量进行了检查。

　检查发现 ，该公司上市部分存在少计资产 1．33 亿元、少计 所有者权益 1．69 亿元、少计利润 2．11亿元等违规问题 。其中：

　部分子公司由于收入确认时点与会计准则不符，造成多计销 售收入 1．17 亿元；少计应予费用化研发费用 1．86 亿元 ，少计当 期诉讼费用 1．60 亿元。该公司非上市部分存在多计资产 1．63 亿元、多计负债 1． 02 亿元 、少计利润 2．92 亿元等违规问题。

　针对检查发现的问题 ，财政部驻河北省财政监察专员办 6 财政监督 CA IZHENGJ IANDU 2015 9 事处依法下达 了处理处罚决定。石药集团有限责任公司正在 按照要求积极进行整改。

　财政部驻 内蒙古 自治 区财政监察专 员办事处 财政部驻 内蒙古 自治区财政监察专员办事处对北京双 鹭药业股份有限公司 2013 年度会计信息质量进行了检查 。

　检查发现 ，该公司存在多计资产 1238 万元 、多计利润 1491 万元 等违规 问题 。其 中 ：2013...

篇三：会计信息质量监督检查报告

某药 ( 山西财经大学 山西省 030006) 【摘要】会计信息对于一个企业能否健康发展有着不可磨灭的作用， 由此我们对药店进行调查研究。本文首先简单介绍了企业的经营 状况和财务处理程序，再详细分析了过票现象对企业的影响，就其 影响提 出了会计信息真实性的重要性，以及就企业出现的问题提 出 了解决 办法。

　【关键词】信息质量 存货管理 引言 近年来，随着经济的发展 ，会计失真这句话是国际通弊，并有 愈演愈烈趋势。有待引起社会重视以及治理及时的问题。真实性 是会计信息的源泉 ，是会计可靠性的保障，真实的会计信息促使 经济和社会各个方面的健康发展。因此 ，保证会计信息质量是会 计工作的必然要求。

　一、某药店会计核算现状 该药店属于商品流通企业 ，参照会计的账务处理进行账务处 理。连锁药店的资产管理采取总部与分店分级管理办法。固定资 产由总部统一核算，折旧也由总部统一提取，分店不用分摊，分店 设置固定资产实物卡，并承担固定资产的修理费用。固定资产的 调拨 、添置、报废都由总部保管，分店没有权利处置。

　该药店的药品存货品种多数量大，同时分店也较多且大多分 布在各个镇里 ，每个分店的需求量也不同，存货的配送由总部统 一管理。总部派去的人员会定期对存货进行盘点。

　该锁药店成本管理主要是运用费用开支标准及范围、商品毛 利率、销售费用等指标进行管理。由总部统一进行管理和成本核 算。各分店对各分店实现的购进、销售成本都由各 自核算机构按 规定程式进行核算。该药店的税金核算及管理都由总部统一核算 并缴纳。各个分店应该分别建立台账，台账必须与公司建立的总 账相对应，各分店长每周必须将上一周的销售小票及报表交至总 店账务管理员手中。总部定期派盘点人员统一到各分店进行商品 盘点 。

　二 、该药店存在问题及原因 (一)配送环节比较薄弱，“过票”现象严重 所谓“过票” ，指的是业务员借用或租用其他药品经营企业的 《药品经营许可证》、《营业执照》，自行组织货源销售给药品经营、 使用单位后 ，再到经营企业开具《销售发票》和《销售清单》，以经 营企业提供的条件经营药品。简单地说，就是无证经营者使用有 证企业的票据进行的经营行为。

　由于近几年该药店规模扩大逐渐加快，企业统一配送机制也 就逐渐出现了漏洞 ，分店越来越多，管理中遇到的问题也越来越 多，其中总部难以实现统一送货、配货是最大的隐患 ，这样的环境 导致“ 过票”现象愈演愈烈。

　(二 )存货盘点严重失实 该药店是连锁药店，所以存货的处理是个很大的问题 ，该药 店药品，品种多，数量大，同时分店也较多，而各店需求量不同，这 就是使总部药品收发次数频繁，计量和计算上发生的错误在所难 免，而且仓储保管也容易发生损毁和丢失问题。分店部分柜台有 混签、丢签等现象 ，导致商品不能盘点人账。总部定期派人统一盘 点各分店商品，对于总部的盘点人员，不可能做到公私分明，并导 致盘点数目不真实。该药店存货数量庞大，难以管理 ，以上行为， 造成存货会计信息质量的严重失实，给总部采购及发货等方面带 题调查报告 来很大 困难 。

　(三)有些分店账 目账表比较混乱 该药店 ，近几年内，因为加盟商的逐渐增多，其账务管理方面 变逐渐出现松懈，刚加盟的新店，需要店长在一星期内建立起与 总公司大账相对应的台账 ，而新城药店的分店会计人员有些素质 偏低 ，相关财务知识薄弱，会计基础匮乏，会计账簿和会计科 目没 有严格按财政部相关规定来设置，致使会计缺乏系统的核算、账 目混乱 ，会计核算不规范。如乱设、滥用会计科 目，不能很好的与 总账相对应 ，给总部财务带来很大的麻烦，很难保证会计信息质 量 问题 。

　三、该药店信息质量问题的解决对策 (～)完善总部配送机制，杜绝“过票”行为 完善总部配送机制，可以采用连锁管理软件 ，运用先进的信 息技术以及管理系统 ，及时掌握企业物流 、资金流 、信息流等动 态，使企业实行一体化 、协调化管理 ，包括订单 、采购 、仓储 、配送 、 销售，以及出纳收支 、财务等一系列环节。从而提高各个分药店的 监控能力，流动资金占用率减小，从而降低整体库存。

　(二)各分店应做好销账工作 销账 ：店长应该在公司开会时将上一周的销售报表和小票交 到账务管理员，账务管理员应在一周内完成对账 、销账。报表和小 票按规定规范填写，并无错字错码 ，只要有不规范 、填写错误 ，将 视为违章，并接受处罚。

　(三) 各分店做好盘点、库存管理 、核查与处理工作 1．盘点。各分店货品盘点分为 日盘，月盘，日盘即每天交接 班时对货品进行盘点，双方一致确认 ，然后在交接本上签字。月盘 即每月由专门财务人员随机对各店铺进行盘点，月盘时应该对明 细账。月盘应对出现的混签、丢签商品，绝对不能盘点人账，必须 办理退货手续 ，退回货品部并进行重新核定。店长 自己发现混签 、 丢签 ，情节不严重的，应及时进行调整和补充。

　2．库存管理、核查与处理工作。各分店库存管理应该做到：

　产品系列和品类分开装袋装箱集中储放 ，提高销售时的找货速 度。产品包装袋必须完整无破损 ，并对破损的袋子尽早更换，防止 因为破袋而发生乱签。不同规格大小的产品应该放在相应大小的 包装袋中，来防止商品损坏。对滞销库存商品每月向公司办理一 次调货。

　( 四)建立健全业绩评价体系 该药店应以产品质量 ，售后服务，客户满意度和真正的一些 社会福利的评价指标为基础的前提下努力提高利润、资产收益等 财务性指标。不要只强调企业的经营效果是否达到了既定的目标 和水平，也应注意到是什么样的过程达到这样的结果。

　1．大力提高产品质量 ，尽量规范产品的购销渠道。

　2．提供更为优惠优质的售后服务真正做到让患者舒心的服 务，达到产品服务一体销的结果。

　四、结束语 总之，过票行为扰乱了正常市场秩序，滋生腐败，并造成税收 流失，进而影响医药产业国际竞争力和国民经济的协调发展。因 此不仅是从医人员 ，我们会计人员更应该加强 自身素质，杜绝这 种行为，从职业道德开始抓起 ，加强会计信息质量的真实性与诚 信建设，也应就此行为深刻思考会计与药业的的道德评价体系的 发展。

　12 O

篇四：会计信息质量监督检查报告

监督检查自查报告 6 6 篇

　会计监督检查自查报告 （一）

　xxx 财政局: 根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》和《行政事业单位内部控制规范》的有关规定，并参照财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》要求，结合医院内部审计及外部审计检查实际情况，对本单位的财务情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下: 一、组织领导 为确保此次自查工作顺利进行，20**年 5 月 5 日收到 xxx 财政局通知后，医院及时成立了以总会计师为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。

　二、自查时间 20** 年 5 月 5 日至 5 月 15 日。三、自查方式 自查小组成员参照财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》逐条对照，采取账簿报表查阅和单据抽查等方式。

　四、自查结果 按照州财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》的要求，医院对本单位年度财务会计报告质量、财务收支、财务管理、预算执行情况进行核查，对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查。

　财务收支和财务管理方面

　1、医院所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用。

　2、严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为。

　3、非税收入征收合法合规,无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。

　4、认真执行收支两条线的政策,无以支抵收和坐收坐支的现象。

　5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。

　6、国有资产帐实相符,核算规范，无违规处路国有资产、截留处路收入的行为。

　7、医院资金全部集中统一管理和核算，无“账外账”和“小金库”。

　会计核算和会计报告方面 我单位依法建立账簿，不存在账外账，不存在私设小金库行为，一直以来按照适用统一的医院会计制度进行核算。会计凭证的编制符合《会计基础工作规范》的要求，签字齐全，定期装订，专人保管，原始单据完整合法，不存在造假行为;发生经济业务时及时入账，做到日清月结;由专人负责编制会计报表，财务报告符合要求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

　内部控制和档案管理方面 财务人员具有明确的岗位职责，岗位职责清晰，授权明确合理，

　不相容职务相互分离，相互制约。会计档案的保管由专人保管，有专门的会计档案柜，会计档案按年度，分别存放在不同的文件柜当中，并加锁确保安全。

　单位内部控制制度建立和执行情况 根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《xxxx 医院内部控制制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下四点要求: 1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。

　2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。

　3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

　4．明确账务处理程序，根据医院会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设路和使用范围;确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等;确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设珞、格式、登记、对账、结算、改错等要求，确保会计核算准确无误。

　固定资产管理和使用情况 为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购路时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

　存在问题 通过自查，医院在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。

　**医院 20**年**月**日

　会计监督检查自查报告 （二）

　根据州财政局统一部署，我局于 20**年 6 月 9 日至 6 月 18 日，组织开展了会计自查工作。现将有关情况说明如下: 一、自查工作开展情况 我局根据西政财监字[ 20**] 351 号文件，按规定对州民政局开展会计信息质量检查。为确保此次会计自查工作顺利进行，我局由财务室和办公室具体负责此次会计自查工作。对单位的预算执行、财务会计核算及内控制度执行和国有资产管理情况、”收支两条线”管理、专项资金使用管理情况，以及会计基础规范情况，严格按照文件的统一部署和要求，认真开展了此次会计信息质量检查自查工作。

　二、自查情况 (—)州民政局设财务室，由副局长杨栽林和办公室管理，财务室设会计、出纳、工资核算岗位人员各一名。我局对财政预算各下属单位经费实行统一管理，各单位不私设”小金库”。“逐级”审批原则，从严控制，紧缩支出，严格审批权限，避免财务风险。认真组织会计核算，办理会计业务，加强现金管理，加强支票管理，出纳、会计各司其职，互相制约。做好会计档案管理工作,每年及时将各类会计账、证、表等资料分类装订，立卷归档。保证机关整体工作的正常运行。

　(二)总体情况。我局财务管理严格按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独账户，未设任何形式的”小金库”。财务报销严格按照财务制度执行，严格控制财务资金支出，没有以任何

　形式进行私存私放。

　我局 2015 年初总预算为 869.9 万元，年内追加 2922.48 万元，上年结余 1697.44 万元，实际总收入 3792.38 万元，实际总支出3402.51 万元，实际执行率为 89.72%其中，工资和福利支出年初预算为 273.3 万元年内追加 47.09 万元，实际总收入 320.39 万元，实际总支出 318.58 万元，实际执行率为 99.44%商品和服务支出年初预算为 81.5 万元，年内追加 13.26 万元,上年结余 28.89 万元 ,实际总收入 94.76 万元，实际总支出 81.41 万元，实际执行率为 85.91%对个人和家庭的补助支出年初预算为 173.6 万元，年内追加 140.89 万元，实际总收入 314.49 万元，实际总支出 313.72 万元，实际执行率为99.76% 州级专项总收入 485.2 万元，其中上年结余 13 万元，年初预算为 341.5 万元年内追加 141.7 万元总支出 471.18 万元，结余 25.02万元。

　省级专项总收入为 2579.54 万元其中上年结余 1655.55 万元，总支出为 2217.62 万元，结余 2017.46 万元。

　截止 20**年 4 月底，我局 20**年 1 至 4 月预算编制执行情况如下:公用经费年初预算414900元 ,已执行121321.9元，结余293578.1元;边界联检工作经费年初预算 100000 元已执行 0 元结余 100000 元彩票发行费年初预算 400000 元，已执行О元，结余 400000 元;区划改革工作经费年初预算 100000 元，已执行 0 元，结余 100000 元;孤儿基本生活保障补助资金年初预算 290000 元，已执行О元，结余

　290000 元;军队离退休人员医疗保险年初预算 296000 元，已执行О元，结余 296000 元;公务用车运行维护费年初预算 74000 元，已执行0 元，结余 74000 元;儿童福利院公益性岗位人员工资及运行费年初预算 180000 元 ,已执行 32079 元，结余 147921 元;社会组织党工委工作经费年初预算 150000 元，已执行 10914.6 元，结余 139085.4 元;社会救助工作经费年初预算 150000 元，已执行 8479.2 元，结余141520.8 元;双拥领导小组工作经费年初预算 100000 元，已执行2058.2 元，结余 97941.8 元;双拥慰问经费年初预算 350000 元，已执行 0 元，结余 350000 元;民间组织管理评估经费年初预算 100000元，已执行 14510 元，结余 85490 元;退休人员工资年初预算 427281.6元，已执行 254925.78 元，结余 172355.82 元﹔军队移交离退休人员管理经费年初预算 30000 元，已执行 0 元，结余 30000 元;军休干部工资年初预算2770000元,已执行692270.12元结余2077729.88元﹔救助中心保安工资年初预算 60000 元，已执行 8000 元，结余 52000元;慈善工作经费和慈善突发临时救助年初预算 50000 元，已执行 0元，结余 50000 元;中央自然灾害生活补助年初预算 2000000 元，已执行 0 元，结余 2000000 元;儿童福利院及流浪未成年人救助保护中心取暖费年初预算 220000 元，已执行О元，结余 220000 元;救灾物资储备库运行经费年初预算200000元,已执行32280元 ,结余167720元﹔农牧区困难牧民家庭两节慰问经费年初预算 32000 元，已执行 0元，结余 32000 元;老龄办工作经费及老年大学工作补助经费年初预算 50000 元，已执行О元,结余 50000 元;敬老月活动经费年初预算

　50000 元 ,已执行 0 元 ,结余 50000 元﹔固定电话费、女职工卫生费年初预算 8840 元，已执行 0 元，结余 8840 元;独生子女费年初预算1260 元，已执行 0 元，结余 1260 元。

　收入方面。收入全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，没有违规使用票据，没有白条收费和不开收据直接收费行为，各类票据均管理规范，未侵占、截留国家和单位收入，没有任何形式的”小金库”。

　支出方面。严格按照年初部门预算计划指标进行支出，未存在改变资金使用范围、挤占下属单位资金及超标准、超范围、推迟列支，导致单位货币资金和费用均失真等行为，严格管控，避免财务风险。

　固定资产方面。根据《中华人民共和国会计法》，结合实际情况，严格按照各相关制度进行管理，任何科室和个人不得未经批准擅自配置资产。超标准配置资产，任何科室和个人出借。资产处置必须履行相关报批手续,实行统一管理。

　专项资金方面。严格按照《中华人民共和国会计法》和单位财务管理制度的有关规定，未存在虚设立项目申请专项拨款，骗取专项资金;未截留、挪用专项资金、虚报冒领专项资金、曲线转移、挤占专项资金等行为。

　三、存在的具体问题 (一)会计科目不够规范，部分经费未列出经费明细会计科目; (二)有会计账务处理不当，次月调整的现象。

　四、问题纠正处理情况

　通过自查后将对经费科目列出二级明细会计科目，严格规范记账方法，避免次月调整账务的现象。

　五、今后进一步加强管理的主要措施 我局在自查后,将进一步严肃财经纪律,加强法制教育，强化财务管理，确保资金的合理使用，坚决杜绝挪用资金现象。将进一步完善财务管理制度，加强从源头上防止腐败的力度，力争做到清理工作不留死角。

　 关于会计监督检查工作自查报告 （三 ）

　县财政局: 根据 x 财办〔20x] 153 号文件《关于开展 20x 年度会计监督检查工作的通知》，结合我单位实际情况，我单位立即开展自查工作，自查情兄汇报如下: —、自查基本情况 (—)财务管理方面 我单位所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用;严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为;非税收入征收合法合规，无乱罚款和截留非税收入的行为;到烩资产账实相符，核算规范，无违规处置固定资产、截留处置收入的行为﹔我单位资金全部统一管理和核算，无“小金库”。

　(二)会计核算方面 我单位依法建立账簿，不存在外账，一直按照行政单位会计制度进行核算。会计凭证的编制符合要求，定期装订，专人保管，原始单据完整合法，不存在造假行为﹔发生经济业务时及时入账，做到日清月结。

　(三)内部控制方面 我单位分别设会计、出纳人员各一名，实际工作中，会计、出纳各负其责、各司其职、相互制约。在经费管理中，建立规章制度，严格按照“逐级”审批原则，从严控制，紧缩支出。加强票据管理，严格审批权限，避免财务风险。加强和规范内部控制制度建设，提高会计核算和管理水平，持续推进和完善“小金库”治理工作的制度化、规范化和常态化，督促会计人员对各项财务、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对，保证账证相符、帐表相符。加强固定资产管理和使用，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款页和实物核实制度。加强完善内部财务管理制度,严格按照差旅费管理办法，没有超标住食宿现象发生。

　(四)热行预算管理方面 我单位将非税收入，按规定及时足额上缴国库∶遵照财务制度专款专用的相关规定，规范各项经费支出，杜绝各项经费之间随意调整和相互挤占;严格执行预算调整程序，没有擅自无故调整预算;根据《预算法》的管理制度和财务制度编制决算，做到帐证相符、帐实相符、帐表相符和表表相符，确保决算数据的真实性、准确性和完整性;

　按照政务信息公开的有关规定，对预算决算及时、全面、完整的在相关网站公开，主动接受各方面的监督。

　二、存在问题 通过自查，我单位财务管理和财务工作中还存在一些不足，一是个别支出科目不规范，如培训费计入差旅费。二是个别票据签字不全。三是个别费用里面资料不全，缺少询价、合同、验收单。四是预算管理有待进一步加强，预算编制充分合理，但实际执行中统筹考虑不足，存在预算执行进度不均衡现象。

　三、整改措施 一是做好财务会计基础工作，不断加强学习，从各方面提高财会人...

篇五：会计信息质量监督检查报告

信息质量检查整改报告 会计信息质量检查整改报告(一)：会计信息质量自查报告

　会计信息质量自查报告

　为进一步提高公司会计信息质量，规范日常财务管理工作。根据集团多元化投资管理部相关要求,我公司财审部组织进行了对会计信息质量自检自查活动，范围主要涉及公司 2012年度、2013 年 1-9 月的相关财务会计信息，内容主要包括公司财务人员岗位设置、相关财务会计制度、现金及其他资产管理、往来款项的核对、会计业务处理、会计档案装订保管等。现就自查情况报告如下：

　一、财审部基本情况

　目前公司财审部共计设置十名财务人员，设财务总监一名，财务室主任一名，会计六名（其中包括两名新来人员，目前正处于使用期），出纳一名、会计档案专管人员一名。出纳没有兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。财务印章按规定保管，现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳管理，财务专用章、发票专用章等印章由指定人员管理。

　会计人员定期或不定期参加新会计准则和新税收法律法规等专题培训活动。就今年来说，公司专门开展“营改增”一系列专题学习活动，并通过考试等方式进一步强化落实相关业务会计处理。

　公司财审部明确制定了货币资金管理制度、固定资产管理制度、财务开支审批管理制度、预算管理制度、内部控制制度、经济合同管理制度及机动车驾驶员风险金管理规定，并在日常工作中严格按各项制度执行。

　二、现金及其他资产管理

　我公司办理有关现金收支业务时，严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条列》及其实施细则和公司货币资金管理制度。现金的使用严格按规定，现金由出纳保管，现金收入当天存入银行。出纳根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和

　银行存款日记账。为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费用报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在 2000 元以上的，应提前一天告知出纳，以便筹款备付。出纳每日对现金进行盘点，公司建立了定期现金盘点制度，无坐支、设置“小金库”、“公款私用”等违法行为。

　对于银行存款，出纳及时逐笔序时登记，每日终了结出余额。定期核对银行账户，每月至少核对一次。公司日常使用的票据种类为支票，设置了票据登记薄，对票据购买、领用、注销进行记录。

　我公司固定资产主要包括房屋建筑物、运输车辆、机械设备、通用设备及器具工具等。为加强固定资产日常管理工作，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规，结合公司固定资产管理制度，实施专业化分类管理，固定资产归口管理部门负责建立归口固定资产分

　类台账。每年 11 月由财审部牵头，组织归口管理部门和使用部门对固定资产进行实物盘点，财审部根据盘点表及时进行账务处理。

　三、往来款项的核对

　我公司按照国家、行业、集团及公司本身的规定组织公司物资收发会计核算工作。及时做好各项客运、货运及仓储装卸收入与成本核算工作，定期做好与集团等相关部门的往来账并做出正确的财务分析。期末与物资管理员核对账务，确保账实相符、账账相符，及时核对各供应商供货记录并确保与各供应商核对往来账，确保会计核算的规范、合法，保证会计信息准确、完整、及时。

　四、会计业务处理

　我公司在处理会计业务时，按实际发生的各项业务取得真实合法可靠的原始凭证。通过取得的原始凭证做账，记账凭证所附原始凭证单据齐全；如果是采购业务记账凭证，其后还附付款申请单、合同、采购订单、入库单、银行付款单等相关原始凭证。并按时装订会计凭

　证和会计账薄，同时编制出会计报表。另外，公司积极计算并及时缴纳各种税金，不存在偷税漏税行为。

　五、会计档案管理

　我公司根据财政部《会计档案管理办法》的规定，科学管理财务会计档案，建立、健全会计档案管理制度，保证会计档案妥善有序存放。并设有专职会计档案管理人员负责会计档案的整理、编号、归档、调阅、借阅等相关工作，及时将超过两年的会计档案移交公司档案室统一管理。

　通过开展以上各方面自查自纠活动，我公司会计处理方法和财务管理工作总体符合会计准则及相关会计法律法规的要求，所提供的会计信息及时、真实、可靠、合法。公司财务会计各项工作不存在违法违规现象。但是还存在一些不足，目前公司财务人员实行的是定岗制度，今后会往定期轮岗这个方向考虑。另外，由于恰逢“营改增”这一政策，虽然公司在不断组织新政策培训学习活动，财务人员也在不断努力接受并按新政次执行，但仍然需要一个过渡时期，才能做到更完善。

　严格管理、认真执行是做好财务会计工作的重要保障，今后我公司会依托信息化进一步加强财务会计管理力度，严格执行各项规章制度；与时俱进，积极学习新会计法规，不断提高工作质量。认认真真的把财务会计工作落到实处，及时提供真实可靠合理合法的会计信息。

　会计信息质量检查整改报告(二)：会计信息质量检查发现的问题、原因分析及对策建议

　会计信息质量检查发现的问题、原因分析及对策建议

　结合我市 2008 年会计信息质量检查，现对当前会计信息质量存在的问题及原因浅析如下：

　 一、会计信息质量检查发现的主要问题

　（一）所有者权益不实。一是注册资本不到位。有的公司股东投入资产过户等手续不完备，注册资本不实。二是投资实物资产不实。如投资车辆原值 4135 万元，实际是车辆挂靠，营运和收入核算在别人公司，为虚假资产入帐。二是债权减让账务处理不规范，少记所有者权益。如有的公司在债务重组中未根据《债权减让协议》中的账务处理规定，将建设银行贷款本息减让的债权，按减少负债、增加国家所有者权益（国有净资产）处理，而是将减让的债权记入“以前年度损益调整”科目，作减少亏损处理。

　（二）成本不实。一是有的集团公司所属驾校将应在“应付福利费”中列支的春节福利费用在成本中直接列支，多列成本费用。二是违反企业会计制度收入成本配比原则，各项费用采取预提列支方式，多列成本费用，少计当年利润。

　（三）收入不实。

　一是有的公司租金未列收入，将租赁合同收入、直接冲管理费，未记入“主营业务收入”科目。二是公司工程合同收入未记入业务收入，在“其他应付款”科目核算。三是汽车销售公司收取的检测费收入挂“其他应付款”；集团公司本部收取检测站承包费22 万元挂“其他应收款”。四是驾校培训费收入挂“预收账款”，造成收入不实。

　（四）固定资产不实。一是有的公司工程基本建设项目竣工新增固定资产价值未能及时转入公司固定资产账。二是房改房已出售给职工，未冲减固定资产。三是公司所属三产单位资产负债表固定资产原价，与所属三产单位资产明细表和固定资产账簿合计金额不符，相差500 余万元。

　（五）原始凭证填制和取得不符合相关规定。一是有的公司水费发票所填项目不全，无用水量。二是水费发票票面所载项目数据之间勾稽关系不正确。如：本次预存水费大于应结存水费（本次付费加上期预缴金额）。

　三是取得原始凭证不规范。如有的国家粮食储备库支付供货单位货款 1.8 万元,使用“领款单”领取现金，无供货单位公章。

　（六）应缴税款核算不规范。一是预提所得税计入“其他应付款”，如。有的粮储公司将10 万元股权投资以 28 万元价转让，预提所得税 5.94 万元计入“其他应付款”科目，未按会计制度规定记入“应付税款”科目。二是未按税法和有关规定，计提所得税。如有的集团公司财务报表反映当年实现利润和历年未分配利润 375 万元，未按税法和有关规定计提所得税。

　（七）现金管理不符合规定。一是有的国家粮食储备库在往来业务中使用大额现金，如购设备，收取归还往来款项等。二是在信用社以出纳姓名开立个人存折，用于单位现金收付等。

　（八）应付账款等科目核算不规范。如有的国家粮食储备库往来账记载应付账款-粮款54 万元，但无应付款具体单位名称。经查,该款项为应付收购某粮食购销公司粮款 18.98 万元、收购某个体户粮款 34.91 万元。

　（九）捐赠行为不规范。有的公司在营业外支出科目中列支某村修路款 13.7 万元，捐赠某乡变压器款 2.3 万元，未经国资委批准。按《企业财务通则》第十二条规定作为国有企

　业，其捐赠行为应报经作为投资者的国资委批准。

　（十）合并财务报表不规范。如某总公司只合并资产负债表，未合并利润表等。

　二、会计信息质量问题产生的原因分析

　（一）所有者权益不实的原因。一是公司组建初期，为达到注册资本数额，将股东投入的未过户资产、挂靠车辆等，作为实物资产入帐，造成注册资本不实。二是国有企业为减少亏损，提高业绩，在债权减让账务处理中，将银行贷款本息减让的债权，不按规定增加国家所有者权益，而作减少亏损处理，造成所有者权益不实。

　（二）成本不实的原因。一是有的公司多列成本费用，是为了少计利润，少缴所得税。二是对企业会计制度学习不够，不了解收入成本配比原则，费用预提的方法和适用范围，造成多列成本费用。

　（三）收入不实的原因。

　一是有的公司将租赁合同收入直接冲管理费，未记入收入科目，其原因是未严格按统一会计制度有关租赁合同收入的核算要求执行。二是公司工程合同收入未记入业务收入，在“其他应付款”科目核算。其原因是：企业会计认为所收款项未达到合同金额，而未认真学习和执行企业会计制度有关建造承包商建造工程合同收入及费用的确认和计量原则，造成核算不正确。

　（四）产生固定资产不实的原因。一是基本建设项目竣工后新增固定资产价值未能及时转入公司固定资产账，其客观原因是政府拨款的资金未到位，存在应付账款；主观原因是避免计提折旧增大，使财务成果难看。二是对所属三产单位固定资产未及时清理核对，造成账表不符，账实不符。

　（五）原始凭证填制不符合相关规定。如水费发票无用水量, 水费发票票面所载项目数据之间勾稽关系不正确等问题的原因：一是由于该公司使用电子计算机进行开票，其软件功能存在缺陷，导致水费未缴足的发票无用水量等问题发生。二是企业内部控制制度待完善，存在管理漏洞，由于部分水费发票无用水量，每月售水量为倒挤推算，无法准确核算已售水量和欠费水量，形成管理漏洞，不利于企业分析查找年售水量占产水量的占比低的原因及解决途径。

　（六）应缴税款核算不规范问题的原因。一是会计人员未按会计制度规定记账。二是税法观念淡漠，企图逃避税款，因此未按税法和有关规定计提缴纳所得税。

　（七）现金管理不符合规定的原因。一是认识不到位，现金管理松懈，会计人员未严格执行现金管理制度，在购设备等业务中使用大额现金、开立个人存折等。二是现金管理制度滞后。目前的现金管理制度制订于上世纪 80 年代，带有明显的计划经济烙印，不适应当前市场经济现金管理的需要。三是国有商业银行已不具备管理者职能，原有的现金管理职责形同虚设。

　（八）“应付账款-粮款 54 万元核算不规范”问题的原因。除未按会计制度规定具明应付款具体单位名称外，也反映出在粮食收购中，未及时付款，存在拖欠现象。不符合《粮食流

　通管理条例》有关“应当及时向售粮者支付售粮款，不得拖欠”的规定。

　（九）捐赠行为不规范的原因。反映国有企业单位负责人法制观念不强，对《企业财务通则》等法规制度不熟悉不了解。造成未经国资委批准，而进行捐赠的不规范行为产生。

　（十）合并财务报表不规范的原因。由于某公司是国有企业，所属三产企业经营效益不好，多有亏损，公司为了不影响整体业绩，因此未将所属三产企业利润表合并到公司报表。

　三、对策建议

　（一）加强宣传，进一步增强会计人员和企业负责人的法制观念。目前，人情大于法理的现象和影响还不同程度地存在，法制建设，特别是会计法制建设更有待加强，因此进一步宣传贯彻会计法等法规制度，加强会计法制建设，促进会计人员和企业负责人提高法制观念，自觉执法守法是当务之急。

　（二）加强培训，进一步规范会计制度执行和会计基础工作。检查发现的问题大量存在与是否了解并准确执行会计制度和会计基础工作是否规范紧密相关，因此加强对会计人员的培

　训，提高他们的业务素质、执行新会计制度的水平，规范会计基础工作，是提高会计信息质量的重要途径。

　（三）加强回访，进一步加大检查整改力度。对检查发现的问题进行整改，是实现检查目的、巩固检查成果的必经阶段。加强回访，促进单位认真整改，是保证检查效果的重要手段。为此，要求每个被查单位都要在检查结束后，根据检查意见制定整改方案，落实整改措施，上报书面整改情况报告，财政监督部门要依此进行回访，进一步促进整改措施的落实。

　（四）加强监督，提高财政监督人员整体素质。当前，没有较高的业务素质已不能胜任会计信息质量检查工作任务的需要，为此应加强财政监督人员的业务培训，加强省、市财政监督机构对基层财政监督业务的指导，并在人员配备上，提高有较高专业技术人员配备比例，同时在经费上给予保障。

　（五）加强基础，完善会计信息质量检查报表格式等。要提高检查质量，需有一套规范完善的会计信息质量检查报表相配套。但每年检查报表都在变化，如何填报，如何平衡缺乏一套成熟科学的方法，而且往往是临阵磨枪，临时改动，给填报汇总工作带来一定的影响，因此建议会计信息质量检查报表应在现有基础上进行改进，制定一套规范的填报、平衡的方法和要求，并以电子和书面形式在检查前印发，以便遵照执行。

　（作者单位：孝感市财政监督局）

　会计信息质量检查整改报告(三)：2016 会...

篇六：会计信息质量监督检查报告

内部会计监督调研报告(1) 单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策和程序，采取的制度和方法。《会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。

　一、内部会计监 督 督现状 内部会计监督 是 是单位会计机构和会计 人 人员依据各项财经法规 和 和财务制度，通过记录 、 、计算、分析、检查等 方 方法，对单位生产经营 活 活动的合法性、合理性 和 和有效性进行监督，使 之 之能够按既定的目标和 要 要求来进行。从目前单 位 位内部监督的总体情况 看 看，内控制度不严、监 督 督职能乏力、守法意识 淡 淡薄，不仅导致一些违 规 规、违法问题通过会计 工 工作“合法化”，损害 国 国家和社会公众利益， 也 也严重影响了会计信息 的 的真实性。

　一是内部 控 控制不严。这是一个单 位 位会计机构设置的问题 ， ，内部控制制度的不严 密 密，会计事项相关人员 的 的职责、权限不清，达 不 不到相互分离、相互制 约 约的会计要求，这不仅 使 使企业内部会计监督流 于 于形式，也是造成会计 信 信息失真的一个重要原 因 因。

　二是会计监督乏 力 力。虽然《会计法》赋 予 予会计人员监督

　本单位 经 经济活动的职权，但由 于 于缺乏会计依法行使职 权 权的保障措施，会计人 员 员往往是“顶得住的站 不 不住，站得住的顶不住 ” ”，一些单位的内部会 计 计监督实际上已是徒具 虚 虚名。

　三是守法意识 淡 淡薄。一定时期人们的 法 法律观念和法律意识， 直 直接影响着人们对法律 法 法规的遵守情况。从目 前 前情况来看，无论是单 位 位领导还是会计人员对 会 会计法规、税收法规等 政政策的“有法必依”意 识 识尚相当薄弱，甚至为 了 了集体利益、团体利益 或 或个人利益，将企业内 部 部会计监督制度置于脑 后 后。

　二、内部会计监 督 督存在问题的原因分析

　 (一)法律法规建设 不 不健全是首要原因。我 国 国会计监督的法律约束 机 机制不建全，使得会计 不 不能有效地行使其监督 职 职能，导致企业会计监 督 督不力。比如，新的《 会 会计法》虽已颁布，但 是 是相关配套的法律法规 却 却没有跟上。

　(二) 人 人事管理体制的影响是 直 直接原因。任何信息都 来 来自于人的活动，会计 信 信息也不例外。不同的 人 人事管理体制，对人的 意 意识和行为会产生不同 的 的影响。其一、一些企 业 业单位领导的人事管理 仍 仍然集中在政府部门， 有 有着浓厚的政治色彩， 使使单位领导不仅仅是一 个 个企业家，更重要的是 一 一个政治家。面对上级 下 下达的“硬指标”，单 位 位领导在这种压力下， 不 不越过会计监督粉饰报 表 表、编造假数字就难过 考 考核关，严重的将被“ 一 一票否决”，“乌纱帽 ” ”难保;而且许多领导 在 在“官出

　数字、数字出 官 官”不良风气的影响下 ， ，为迎合领导意志，不 得得不以虚假报表上报， 所 所谓的“假业绩能引金 凤 凤凰”，就是这个道理 。

　。其二、由于目前企事 业 业单位掌握着对本单位 财 财会人员的评先、评优 、 、任命、提拔、调动、 晋 晋升等职权，会计人员 “ “捧”的是本单位的“ 饭 饭碗”。尽管国家规定 各 各级财政部门管理本地 区 区会计工作，每一位会 计 计人员也都想坚持“诚 信 信为本、操守为重、遵 循 循准则、不做假帐”的 从 从业原则，做一名出色 的 的会计人，但在单位领 导 导为了自己以及小团体 利 利益而不顾国家财会法 规 规和财经纪律的情况下 ， ，会计人员不得不违反 会 会计监督的要求而屈从 单 单位领导的意志。

　( 三 三)会计人员素养的不 高 高是主要环节。一般

篇七：会计信息质量监督检查报告

3是否备注公司是否设立董事会董事会职工代表是否由公司职工代表大会选举产生公司是否设立监事会监事会职工代表是否由公司职工代表大会选举产生公司是否聘请了外部董事外部董事是否在公司任职公司是否制定组织结构图公司是否制定业务流程图公司是否制定岗（职）

　位说明书或权限指引运行机制公司重大决策、 重大事项、 重要人事任免及大额资金使用是否实行集体决策审批或联签制度公司是否在董事会下设立战略委员会， 或相关机构负责发展战略管理工作公司是否设定有发展目标和战略规划公司是否有每个发展阶段的具体目标、 工作任务和实施途径公司是否有详细的年度工作计划公司是否编制全面预算， 将年度目标进行分解落实公司是否通过宣传培训， 使职工清楚公司的发展思路、 战略目标和具体举措公司是否建立完善的人力资源使用和退出机制公司是否建立科学的业绩考核指标体系公司是否建立了安全生产的管理机构， 健全相关制度公司是否建立了安全事故应急和报告机制公司是否有产品质量标准体系公司是否有严格的质量控制和检验制度环境保护公司对降低排放、 节约资源是否建立有完善的监测考核体系促进就业公司是否建立公开招聘、 公平竞争、 公正录用的机制公司是否建立完善科学的员工培训和晋升机制公司是否建立科学合理的员工薪酬增长机制慈善捐赠公司是否勇于承担社会责任、 积极支持慈善事业公司是否单独发布社会责任报告公司员工是否认同并遵守企业的价值观、 经营理念和企业精神公司是否定期对文化建设工作及取得的进展和实际效果进行检查和评估公司是否制定有科学的投融资目标和规划公司是否制定涉及资金授权、 批准和审验方面的具体管理制度公司是否建立资金的集中管控模式公司是否编制需求计划和采购计划公司是否有单独的请购部门负责审核采购计划， 办理请购手续公司是否有健全的采购定价机制公司是否制定有明确的采购验收标准公司是否制定相关的资产管理制度、 措施公司是否经常梳理资产管理流程， 查找资产管理漏洞公司是否建立完善的存货内部控制制度， 对存货的取得、 验收入库、 仓储保管、 领用发出、 盘点清查、 销售处置进行控制公司是否根据固定资产特点， 分析、 归纳、 设计合理的业务流程， 健全固定资产取得、 日常维护、 更新改造和淘汰处置等环节的风险管控措施存货固定资产无形资产公司是否建立无形资产的分类管理制度， 保护专利权、 非专利技术、 商标权、 著作权、 特许权、 土地使用权等无形资产安全， 提高使用效率公司是否根据发展战略和年度生产经营计划， 制定合理的年度销售计划， 并按规定的权限审批后下达执行公司是否定期对各类产品（商品）

　的区域销售额、 进销差价、 销售计划与实际销售情况等进行分析， 及时调整销售计划， 并经履行相应的审批程序客户开发与信用管理公司是否有确定的信用模式， 通过多种策略和营销方式， 促进销售目标实现销售定价公司是否确定产品基准定价， 产品的定价和调价是否经具有相应权限人员的审核批准订立销售合同公司是否建立健全销售合同订立及审批管理制度， 对签订合同的范围、 订立程序、 审核及审批程序和涉及的部门人员进行详细的规定发货公司是否制作发货各环节的记录， 并填制相应的凭证， 设置销售台账， 实现全过程的销售登记制度公司是否建立明确的应收票据受理范围和管理措施公司收取的现金、 银行本票、 汇票等是否及时缴存银行并登记入账客户服务公司是否建立完善的客户服务制度， 并设立专人或部门进行客户服务和跟踪会计系统控制公司是否建立了加强对销售、 发货、 收款业务的会计系统控制， 详细记录销售客户、 销售合同、 销售通知、 发运凭证、商业票据、 款项收回等情况立项公司是否建立完善的立项、 审批制度， 确定研究开发计划制定原则和审批人公司的自主研发是否建立研发项目管理制度、 技术标准、 信息反馈制度、 研发项目重大事项报告制度和报销制度公司委托（合作）

　研发是否采用招标、 议标等方式确定受托单位， 制定规范详尽的委托研发合同结题验收公司是否建立健全验收制度， 严格执行测试程序研究成果开发公司是否建立研究成果开发制度， 促进研究成果的有效转化公司是否建立 研发项目档案， 推进有关信息资源的共享和应用研究成果保护公司是否建立知识产权评审制度、 研究成果保护制度、 核心研究人员管理制度， 及时取得研发成果的权属、 加强对专利权、 非专利技术、 商业秘密及研发资源的管理。公司拟建项目是否编制项目建议书， 并经过评审后取得有效批文公司是否根据经批准的项目建议书开展可行性研究， 编制可行性研究报告， 并组织有关部门或委托专业机构对可行性研究报告进行审核和评价公司拟建项目是否采用招标方式确定设计单位， 建立严格的初步设计审查和批准制度公司拟建项目是否建立严格的概预算编制与审核制度公司是否建立了招投标管理制度公司是否履行完备的标书签收、 登记和保管手续公司的在建项目是否建立监理进度监控体系公司在建项目是否建立全面的质量控制制度公司施工中采购的重大设备和大宗材料是否采用招标方式公司是否建立完善的工程价款结算制度公司是否建立严格的工程变更审批制度， 严格控制工程变更公司是否制定健全的竣工验收管理制度公司是否委托具有相应资质的中介机构对工程竣工决算实施审核公司是否及时收集、 整理工程建设各环节的文件资料， 建立工程项目档案公司是否制定担保政策和相关管理制度公司是否按照担保政策和相关管理制度对担保申请人的担保申请进行审核发展战略的制定发展战略人力资源管理单位盖章组织架构公司治理结构内部机构的设置安全生产产品质量社会责任人力资源员工权益保护发展战略的实施采购业务企业文化资金活动资产管理一般资产收款销售计划管理销售业务研发研究与开发受理申请工程招标工程建设工程验收工程项目查前调查表(内部控制情况)工程立项工程设计

　调查和评估公司是否委派具备胜任能力的专业人员对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、 客观的调查和评估审批公司是否建立健全担保授权审批制度、 认真审查对担保申请人的调查评估报告公司是否建立担保合同会审联签制度公司是否妥善保管担保合同记录公司是否定期监测被担保人的经营情况和财务状况， 对被担保人进行跟踪和监督， 了解担保项目的执行、 资金的使用、贷款的归还、 财务运行及风险等情况担保合同的监督外包实施方案公司是否建立和完善业务外包管理制度审核批准公司是否按照规定的权限和程序审核批准业务外包实施方案选择承包方公司是否采用公开招标的方式选择承包方签订业务外包合同公司是否签订业务外包合同， 通过合同条款有效规避降低风险组织实施业务外包公司是否制定业务外包管控措施业务外包过程管理公司是否对承包方的履约能力进行持续评估验收公司是否组织有关职能部门、 财会部门、 质量控制部门的相关人员， 严格按照验收标准对承包方交付的产品或服务进行审查和全面测试公司是否加强对外包业务的核算与监督， 并在财务报告中进行必要、 充分的披露会计控制公司会计政策是否符合国家有关会计法规和监管要求的规定公司会计政策和会计估计的调整是否按规定的权限和程序审批公司是否制定内部会计规章制度和财务流程公司是否明确财务部门的职责分工公司是否对重大事项予以关注公司是否及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理公司是否确定具体可行的资产清查、 负债核实计划公司否做好各项资产、 负债的清查、 核实工作公司是否对清查过程中发现的差异根据国家统一的会计准则和制度进行相应的会计处理公司是否核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、 金额是否一致公司是否检查相关账务处理是否符合国家统一的会计制度和企业制定的核算方法公司是否合理确定本期应计的收入和应计的费用公司是否经常检查因会计差错、 会计政策变更等原因需要调整的前期或本期相关项目公司财务报告列示的资产、 负债、 所有者权益金额是否真实可靠公司财务报告是否如实列示当期收入、 费用和利润公司财务报告是否按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限公司是否按岗位分工和规定的程序编制财务报告公司是否按国家统一的会计准则制度编制报告附注公司的财务报告是否经单位负责人、 主管会计工作单位负责人和会计机构负责人审核并签字盖章公司编制的合并财务报表是否依据产权关系和会计准则的要求， 将实际控制的分支机构纳入合并报表的范围公司编制合并财务报告时， 是否保留合并抵销分录及相关标准文件和证据公司是否对合并抵销分录进行交叉复核财务报告的对外提供公司是否选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计公司是否设立预算管理委员会公司的预算草案是否经董事会审核公司的预算是否以正式文件下发各部门执行公司是否建立预算执行责任制度公司是否建立预算执行实时监控制度， 及时发现和纠正预算执行中的偏差公司是否建立重大预算项目特别关注制度公司是否建立预算执行情况预警机制公司是否建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度公司是否建立预算执行考核制度或办法公司是否建立合同分级管理制度公司是否设立专门部门作为合同归口管理部门， 对合同实施统一规范管理， 具体负责制定合同管理制度， 审核合同条款的权利义务对等性， 管理合同标准文本， 管理合同专用章， 定期检查和评价合同管理中的薄弱环节， 采取相应控制措施， 促进合同的有效履行等公司是否授权财务部门对履行合同进行财务监督公司对外发生经济行为， 除即时结清方式外， 是否均订立书面合同公司是否建立合同登记管理制度， 充分利用信息手段， 定期对合同进行统计、 分类和归档， 详细登记合同的订立、 履行和变更、 终结等情况公司是否建立合同文本统一分类和连续编号制度， 防止或及早发现合同文本的遗失企业是否建立一套级次分明的内部报告指标体系企业是否将内部报告纳入企业统一的信息平台， 并建立电子内部报告保管库企业是否建立内部报告的保管制度， 按类别保管内部报告企业是否对不同类别的报告按其影响程序规定其保管年限企业是否制定严格的内部报告保密制度， 明确保管内容、 保密措施、 密级程度和传递范围， 防止泄露商业秘密。企业是否建立内部报告评价制度企业是否建立反舞弊机制， 防范信息交流机制不畅通， 信息不对称而产生的虚假财务报告、 资产的不适当处理、 不恰当的收入和支出、 故意的不当关联交易、 税务欺诈、 贪污以及收受贿赂和回扣等问题企业是否制定信息系统开发的战略规划和中长期发展计划企业是否建立专门的信息系统归口管理部门企业是否建立规范的信息系统后台操作流程， 确保足够的日志记录， 保证对后台操作的可监控性企业是否制定信息系统使用操作程序、 信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范企业是否有专人负责系统运行的日常维护企业是否建立标准流程来实施和记录系统变更， 保证变更过程得到适当的授权企业是否建立系统数据定期备份制度， 明确备份的范围、 频度、 方法、 责任人、 存放地点、 有效性检查等内容企业是否建立信息系统开发、 运行与维护等环节的岗位责任制度和不相容职务分离制度， 防范利用计算机舞弊和犯罪填表人联系电话合同管理清查资产核实债务制定财务报告的编制方案确定重大事项的会计处理签订担保合同结账担保业务外包业务全面预算内部信息传递信息系统编制个别财务报告编制合并财务报告财务报告

篇八：会计信息质量监督检查报告

于提高会计信息质量的调查报告

　随着经济的快速发展， 会计的真实性与职业判断越来越受到重视， 由于种种原因， 近年来会计信息真实性缺失以称为社会较普遍的现象， 而陆续颁布的新会计准则日趋简约，会计职业判断空间不断增大， 如何运用两者的关系对会计业务进行恰当处理和客观公允揭示我国会计行业的新课题。

　2010 年 9 月， 我借助网络查询、 人际讨论以及本身对会计的理解， 就会计信息质量的问题， 展开调研， 现分析如下：

　一、 影响会计真实性和职业判断的因素 所谓会计真实性是指会计信息真实、 客观地反应各项经济活动， 准确地揭示了各项经济活动所包含的内容。

　会计信息的真实性只相当于过去事项而言的， 它对于未来事项往往无能为力。

　会计信息在一定程度上影响着市场的有效性。

　对于会计的职业判断能力越来越成为衡量会计人员业务水平的重要标准， 较高水平的职业判断越来越成为提高会计信息真实性的重要保证。

　（一）

　影响会计真实性失效的原因

　会计作为一个信息系统， 是经营者、 投资者、 债权人和国家有关部门进行决策和管理的依据。

　这就要求会计的真实性必须可靠。

　因此， 深究影响会计真实性的原因， 从源头抓起， 才能标本兼治。

　从产生过程看， 我们可以将影响会计真实分为会计事项失真引起的会计信息失真和会计处理失真引起的会计信息失真。

　从经济学角度看， 影响会计真实性的原因主要有以下几方面。

　1. 主观因素（1）

　会计人员自生失误。

　会计人员错误的理解错误地运用会计方法、 会计程序、 会计制度、 会计准则规定而发生在会计账户选定等方面的疏忽， 从而可能引起相近会计指标或项目彼此消长的变化而提供了 不符合要求的会计信息。

　（2）

　会计人员徇私舞弊。

　企业经营者或会计人员为谋取局部、 小团体和个人利益。

　有时由经营者为追求财务收支在小同期间的均衡性也将收入隐藏， 在以后各期， 或者， 实施短期行为该摊的不摊，该计支出不计等。

　2. 客观因素。

　首先对大量非国有单位缺乏必要的经常性的制度化监督， 同时监督主体是多元化趋势， 多各部门对同一单位会计工作进行交叉检查的现象较严重。

　其次是监督再监督不力， 少数企业的内部审计缺乏独立性， 其监督职能难以施展， 监督效力偏弱， 外部

　审计独立性较强， 但同时也存在会计师事务所为自身利益而对审计单位出具的审计报告避重就轻。

　国家有关部门没有有效地实施对企业内部监督， 即使监督也没有协调一致， 导致会计失真难以遏止。

　（二）

　影响会计职业判断的因素 1. 主体因素。

　主要指会计人员素质。

　由于我国会计人员在计划经济中形成的照本执业的习惯， 使整体素质相对较低， 职业判断能力没有达到与经济发展相适应的水平， 出现了谬误的判断的可能性较大。

　 2.

　客体因素。

　经济业务的复杂性和不确定性越高， 对会计职业判断的要求越高， 其误判的可能性越大， 相反复杂性越低， 对会计职业判断的要求越低， 其误判的可能性越少。

　 3. 环境因素（1）

　利益相关者的自利本性使他们追求各自的自身效用最大化。

　利益相关者包括股东或投资人、 债权人、 管理当局、 雇员、 政府等。

　自身效用最大化就是追求最大限度地获得自身利益。

　当条件成熟时， 利益相关者的动机会转化为对会计的操纵行为，操纵会计人员利用职业判断的弹性空间进行财务欺诈、 利润规划和盈余管理， 这时会计职业判断完全背离了必须遵守的原则， 其目的变成惟一的目的， 就是追求自身效用最大化。只有当诚信与自己的最终价值相符合时， 只有当诚信能给企业带来利润， 不诚信会带来损失时， 利益相关者才会讲诚信。

　（2）

　契约的不完备性。

　现有的各项法律法规没有对经济发展中的新生事物规定相应的处理方法。

　在基本会计准则和具体会计准则之间， 会计准则与税收制度之间都存在不协调性甚至冲突、 矛盾的地方。

　当契约的一方认为违反契约的规定或利用契约的不完备性可获得的效用， 比履行契约所获得的效用要大时， 就会放弃履行契约而追求自身效用最大化。

　（3）

　造假成本低。

　会计造假的预期收益明显大于预期成本，被发现的可能性小， 即使被发现， 造假者的法律责任小， 处罚力度小。

　二、 强调会计真实性不否认会计职业判断 （一）

　会计是以“观念总结” 的形式“再现” 企业的生产经营活动 会计是为了使信息使用者能够做出有根据的判断和决策而确认、 计量和传递经济信息的过程。

　它是由确认、 计量、 记录、 报告、 分析、 评估等一系列环节有机构成的系统。

　受会计方法等的限制， 会计系统不是直接计量企业的经营活动过程及结果， 而是通过确认、计量和报告企业的资产、 负债、 收入、 费用及利润等， 形成反映企业经营活动过程及结果的信息。

　无论会计系统在哪个环节采用何种方法， 都必须以保证会计信息的客观真实为准绳。

　真实反映的基本含义为：

　以真实地反映它意在反映的情况为基础， 同时又通过核实后向用户保证它具有这种反映情况的质量。

　随着世界经济一体化进程的加快， 交易范围愈广、愈复杂， 会计的方法也越丰富。

　在这种情况下， 职业判断能力就显得十分重要了。

　（二）

　会计职业判断贯穿于会计确认、 计量、 记录和报告的全过程 会计“观念总结” 的过程就是会计判断的过程。

　这种会计职业判断贯穿于会计的确认、 计量、 记录和报告等的全过程， 涉及到方方面面。

　在会计实践工作中主要表现为：

　（1）会计原则的选择与协调。

　如当交易和事项的经济实质与其外在表现形式不相一致时， 应注重经济实质， 这就要通过专业分析和判断以保证会计信息的可靠性； 对一项经济业务是否重要、 是否影响信息使用者的决策以及是否应单独披露等， 准则、 制度中没有也难以给出具体的识别标准， 需要会计专业人士作出判断。

　（2）

　会计政策的选择， 包括存货计价方法、 固定资产折旧方法、 所得税核算方法等的选用， 资产的期末计价及各项资产减值准备的计提方法、 借款费用的处理方法等的选用以及关联方关系及交易的披露等事项的判断。（3）

　会计估计， 如坏账准备的计提比例及坏账损失的确认， 固定资产使用年限与残值率的确定， 各项资产减值准备计提的金额以及如何判断或有事项并对其做出表内确认或表外披露的处理等。

　会计其实是一门貌似精确但事实上并不精确的科学， 会计理论和实务中的好多问题并没有一条放之四海而皆准的取舍标准。

　即使严格按准则行事， 对相同的会计原始资料进行处理， 不同的会计人员也会得出不同的结果， 有时很难有一个客观标准。

　这是因为不同的会计判断产生不同的会计信息， 而不同的会计信息带来的经济后果是不同的即对相关者决策将产生不同的影响， 并对企业利害关系集团产生不同的利益分配结果。

　准确的会计职业判断能够恰当、 公允地反映客观发生的经济业务事项的实质， 为利益相关者提供“真实” 的会计信息， 并使有限的社会资源得到合理的配置； 反之， 谬误的判断会歪曲经济业务事项的实质， 产出失实的会计信息， 误导利益相关者的决策， 进而影响社会资源的配置效率。

　因此， 会计人员在进行会计职业判断时， 不能纯粹从技术会计角度出发， 还应从更广泛和更开放的角度出发， 更多地考虑各方面因素和听取各方面的意见， 较好地处理它的“客观中立性” 与“经济影响性” 之间的平衡， 提供“真实” 的会计信息， 从而使会计职业判断能够尽量满足各利益团体的“共同需要”

　（三）

　会计职业判断不能成为企业会计造假的手段 会计职业判断必须在准则、 制度及相关法律法规所允许的范围内进行。

　对于确定性的业务事项， 已有规定的要按规定执行； 如果按规定有多种会计政策可供选择， 则要根据企业的具体情况， 通过分析确定应选择适用的会计政策； 准则或制度都没有作出规定的， 需要会计人员本着真实、 公允的原则做出职业判断。

　而对于不确定性经济交易或事项需要以最近可获得的信息为基础作出判断， 并尽力确保信息来源的合法性。

　会计职业判断也只能在准则、 制度提供的空间范围内进行判断才是合法的。

　从世界经济一体化及会计发展的趋势来看， 交易范围越广、 越复杂， 会计的方法越丰富， 会计职业判断的空间也将越大。

　因此当前的首要问题是如何防止有些人歪曲会计职业判断的实质， 利用职业判断灵活的特点， 在会计核算上弄虚作假， 特别是在企业没有完成考核指标或为达到某种目的时， 蓄意调整相关指标， 提供虚假的财务报告， 而非排斥职业判断。

　三、 完善会计职业判断， 提高会计真实性的措施 （一）

　完善会计职业判断的能力 1. 经济环境的复杂化和新业务的层出不穷对会计职业判断能力的要求越来越高 。

　真实性的信息及信息获取的准确性固然重要， 但是除非能够与判断的开发和培训同步进行，解决商业问题不仅仅要求有条理地掌握事实的秩序， 同样重要的是对这些事实进行细致地分析、 合乎逻辑地推理、 形成和得出有效的结论， 并且进行恰当地判断。

　2. 新会计准则的“原则导向” 和简约化的特征使会计职业判断能力的提升成为必须。新会计准则体系的一个特点是由过去的“规则导向” 过渡到“原则导向” ， 这大大地加大了会计人员的职业判断空间。

　试图在准则中涵盖所有可能的情况和企业的所有经济活动，显然是不实际和不可能的， 因而不可能有单一且不变的会计政策和会计方法。

　另外， 会计准则的制定远远落后于经济的发展以及科技进步带来的交易形式、 结算方式的变化， 所以，对于准则体系的运行来说， 判断是很重要的。

　会计人员在企业日常的经济事项和交易的会计处理中， 对会计原则中的相关性原则、 权责发生制原则、 收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、 实质重于形式原则、 重要性原则等的把握需要通过会计人员的职业判断来实现。

　（二）

　提高会计的真实性 1. 明确会计责任主体， 加强单位负责人在会计监督中的责任。

　作为单位负责人， 应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负债， 保证会计机构， 会计人员依法履行职责， 不得授意指使、 强令会计机构、 会计人员违法办理会计事项。

　所以明确单位负责人为会计责任主体， 只有经营者认识到自己所承担的法律责任， 才能正确认识会计信息质量在整个社会经济生活中所起的作用。

　2. 建立健全的企业内部会计监督制度。

　参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离， 相互制约， 重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、 相互制约的程序， 明确财产清查范围、 期限和组织程序， 明确对会计资料定期进行内部审计的程序。

　要尽快建设一支高素质、 高水准的注册会计师队伍及一批会计师事务所， 加强注册会计师的职业监督，使社会会计监督机构真正成为市场经济的“经济警察” 。

　3. 提高会计人员自身素质。

　会计人员造假行为以至犯罪常有发生， 提高会计人员素质，首先要强化会计人员的法制观念和职业道德观念， 其次是提高会计人员的业务素质。

　一方面会计人员必须转变观念， 改变过去按图索骥的旧习， 积极主动强化新准则、 新制度及相关法律法规的学习， 不断更新和充实自己的业务知识， 提高自身的综合素质； 另一方面会计管理部门要通过加强对会计从业人员后续教育， 帮助会计人员更新会计知识， 胜任日益提高的工作要求。

　有针对性地组织社会力量对会计人员进行全方位、 多层次的业务培训和指导， 会计信息来源于会计核算， 会计核算是会计的基本职能， 也是会计的基础工作， 会计人员只有以真实的经济业务为核算对象， 严格遵循统一的会计原则、 会计制度， 并依照规范要求进行会计信息披露， 才能保证会计信息的真实性。

　4. 加强会计职业道德建设。

　真实、 公允是会计职业判断的基本准则。

　会计准则赋予会计人员的灵活性越大， 就越需要有良好的职业道德。

　尤其是当法律法规无明确规定时， 会计职业道德的作用就在于促使企业及会计人员能自学抵制各种利益的诱惑， 并且不受权势和偏见的影响， 确保判断所产生的会计资料能客观、 公允地反映会计主体的财务状况和经营成果。

篇九：会计信息质量监督检查报告

人民共和国财政部会计信息质量检查公告 (第三十号)

　 为切实履行《会计法》 和《注册会计师法》 赋予财政部门的会计监督职责， 综合治理会计信息失真问题， ２ ０ １ ３年财政部统一组织全国各省、 自 治区、 直辖市、 计划单列市财政厅（ 局）

　和新疆生产建设兵团财务局开展了 会计监督检查工作。

　各地财政部门共检查企业、 行政事业单位 23182 户 、会计师事务所 1668 户 ， 发现各类违规问题涉及金额 596. 8亿元。

　（ 财政部组织全国专员 办开展的会计信息质量检查公告另 行发布）

　 各地财政部门结合当地实际， 围绕宏观调控重点和积极财政政策的实施， 选择重点行业和领域深入开展检查：

　一是15 个财政厅（ 局）

　开展了 对交通建设行业的检查， 选择了 行政区域内具有重要影响的交通建设有关主管部门、 投融资平台、 投资评审机构、 交通建设企业等开展检查， 重点关注其财务会计核算、 成本盈利水平、 职工薪酬分配情况， 并对其执行国家宏观调控及财税政策、 财政资金使用情况等进行综合检查。

　二是 21 个财政厅（ 局）

　开展了 对教育行业的检查，

　选择了 承担义务教育、 职业教育和高等教育的学校和相关管理部门开展检查， 重点检查学校的财务管理、 会计核算以及财政资金使用、 教育收费等情况。

　三是 16 个财政厅（ 局）开展了 对公用事业单位的检查， 选择供水、 供热、 供气等公用 事业单位和相关管理部门 开展检查， 重点关注其财务核算、 财政资金使用等情况。

　四是围绕促进财政预算管理， 结合部门预决算审核、 绩效评价等， 强化行政事业单位检查。五是围绕完善会计监督机制， 按照“五年轮查一遍” 的要求，进一步加大了 对非证券资格会计师事务所的检查力度。

　各地财政部门贯彻落实中央八项规定， 将厉行勤俭节约、 控制三公经费等作为检查内容， 并继续推进和完善 “小金库” 治理工作的制度化、 规范化和常态化， 加大对“小金库” 问题的处理处罚和责任追究力度。

　 检查结果表明， 多数企业、 行政事业单位会计核算较为规范， 内部控制制度逐步健全， 较好地执行了 《会计法》 和会计准则制度， 会计信息质量进一步提升。

　但检查也发现，仍有部分单位执行《会计法》 和相关制度不到位， 在内部控制、 会计核算、 缴纳税款等方面存在问题：

　部分单位内控制度不健全或执行不到位， 存在会计核算不实、 随意调节利润、以假发票报账、 违规发放补贴等问题， 少数单位还存在私设“小金库” 、 少缴税款、 编制虚假财务报告等问题； 部分交

　通建设单位存在建设项目 管理不规范、 违规使用专项资金、滞缴少 缴政府性基金和税费等问题； 部分学校存在未执行“收支两条线” 规定、 变相收费、 资产管理不到位和挤占挪用教育专项资金等问题； 部分供水、 供气、 供热单位存在资产管理不规范、 定价机制不合理、 虚报冒领财政资金、 少缴税费等问题； 部分中小企事业单位会计基础工作薄弱， 存在白条入账、 会计账簿设置不规范、 会计人员 无证上岗等问题。针对检查发现的问题， 各地财政部门依法作出了 处理处罚，责令被检查单位认真整改， 追缴财政资金 16. 64 亿元， 追缴税款 6. 78 亿元， 没收及罚款 3804. 86 万元。

　对 124 名 直接责任人员 给予了 吊销会计从业资格证书、 罚款等行政处罚。

　 从检查情况看， 多数会计师事务所能够较好地执行《注册会计师法》 和执业准则， 质量控制和内部管理不断加强，审计执业质量逐步提升， 较好地发挥了 审计鉴证作用。

　但同时， 部分会计师事务所内部管理较为薄弱， 质量控制存在缺陷， 执行审计准则不到位， 执业质量有待进一步提高， 主要表现为：

　部分会计师事务所风险导向审计流于形式， 未履行必要的审计程序， 审计证据获取不充分， 审计报告披露不全面， 个别会计师事务所甚至出具虚假审计验资报告； 部分会计师事务所管理薄弱， 存在自 身会计核算不规范、 未按规定计提职业风险基金等问题； 少 数会计师事务所存在恶性竞

　争、 审计收费偏低、 未按规定进行业务报备等问题。

　针对检查发现的问题， 各地财政部门依法作出了 处理处罚， 共对 118家会计师事务所予以警告、 没收违法所得、 罚款、 暂停经营业务、 撤销等行政处罚， 其中对安徽安财会计师事务所、 河南濮阳市元正会计师事务所等 2 家会计师事务所给予撤销的行政处罚。

　同时， 对 175 名 注册会计师予以行政处罚， 其中对 127 名 注册会计师予以警告、 55 名 注册会计师予以暂停执业、 2 名 注册会计师予以吊销注册会计师证书的行政处罚。

　 财政部

　2014 年 10 月 22 日

　 附件：

　2013 年度各地财政厅（ 局）

　会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查情况

　北京市财政局

　2013 年， 北京市各级财政部门组织 358 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 327 户 。

　检查行业涉及教育、 公用事业、 公共交通等。

　全市共检查企业和行政事业单位 196 户 ， 查出违规、 违纪问题金额 43735. 65 万元， 处理处罚 4 户 ， 补缴税款 14. 15万元， 追缴财政资金 1. 8 万元， 对 1 户 单位处以没收及罚款0. 3 万元。

　 全市共检查会计师事务所 131 家。

　共计对 3 家会计师事务所进行了 处理处罚， 其中：

　对 1 家会计师事务所给予警告的行政处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 天津市财政局

　2013 年， 天津市各级财政部门组织 256 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 609 户 。

　检查行业涉及教育、 公用事业等。

　 全市共检查企业和行政事业单位 588 户 ， 查出违规、 违纪问题金额 97793. 3 万元， 处理处罚 29 户 ， 补缴税款 58. 67万元， 移送相关部门 1 户 ， 涉及金额 4682. 73 万元。

　全市共检查会计师事务所 21 家， 对 5 家会计师事务所、14 名 注册会计师给予警告的行政处罚。

　 河北省财政厅

　2013 年， 河北省各级财政部门组织 733 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 1291 户 。

　检查行业涉及教育、 公用事业、 卫生等。

　 全省共检查企业和行政事业单位 1229 户 ， 查出违规、违纪问题金额 529059 万元， 处理处罚 85 户 ， 补缴税款 66. 99万元， 追缴财政资金 4660. 13 万元， 对 45 户 单位处以没收及罚款 64. 94 万元， 移送相关部门 1 户 ， 涉及金额 707. 93万元。

　 全省共检查会计师事务所 62 家， 处理处罚会计师事务所 1 家。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 山西省财政厅

　 2013 年， 山西省各级财政部门组织 774 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 754 户 。

　检查行业涉及教育、 公用事业等。

　 全省共检查企业和行政事业单位 708 户 ， 查出违规、 违纪问题金额 10. 91 亿元， 处理处罚 317 户 ， 补缴税款 205. 19万元， 追缴财政资金 7998. 97 万元， 对 146 户 单位处以没收及罚款 360. 53 万元。

　 全省共检查会计师事务所 46 家。

　共计对 20 家会计师事务所进行了 处理处罚， 其中：

　对 20 家会计师事务所予以警告、 暂停其经营业务等行政处罚； 共对

　34 名 注册会计师进行了 处理处罚， 其中：

　对 18 名 注册会计师予以警告、 16 名注册会计师予以暂停执业的行政处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 内蒙古自 治区财政厅

　2013 年， 内蒙古自 治区各级财政部门组织 521 人次， 检

　查企业、 行政事业单位和会计师事务所共计 504 户 。

　检查行业涉及交通建设、 教育、 公共事业等。

　 全区共检查企业和行政事业单位 451 户 ， 查出违规、 违纪问题金额 290581. 06 万元， 处理处罚 113 户 ， 补缴税款101. 3 万元， 追缴财政资金 965. 97 万元， 对 51 户 单位处以没收及罚款 53. 12 万元， 移送相关部门处理 1 户 ， 涉及金额41. 9 万元。

　 全区共检查会计师事务所 53 家。

　共对 52 家会计师事务所进行了 处理处罚， 其中， 对 6 家会计师事务所予以警告等行政处罚， 对 2 名 注册会计师予以警告的行政处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 辽宁省财政厅

　2013 年， 辽宁省各级财政部门组织 495 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 742 户 。

　检查行业涉及供水、 供热、 供气等公用事业单位。

　全省共检查企业和行政事业单位 646 户 ， 查出违规、 违纪问题金额 182672. 37 万元， 处理处罚企业和行政事业单位153 户 ； 补缴税款 8745. 15 万元； 追缴财政资金 5653 万元，对 27 户 单位处以没收及罚款 28. 9 万元， 移送相关部门处理4 户 ， 涉及金额 677. 35 万元。

　 全省共检查会计师事务所 96 家。

　对 4 家会计师事务所处以行政处罚， 其中对 1 家会计师事务所处以暂停经营业务3 个月 的行政处罚， 对 3 家会计师事务所处以警告的行政处罚。

　同时， 对 6 名 注册会计师处以行政处罚， 其中对 1 名 注册会计师处以暂停执行业务 12 个月 的行政处罚， 对 5 名 注册会计师处以警告的行政处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 大连市财政局

　2013 年， 大连市各级财政部门组织 96 人次， 检查企业和行政事业单位共计 218 户 ， 检查行业涉及教育、 公用事业、以及财政资金投入的重点领域等。

　全市共检查企业和行政事业单位 218 户 ， 查出 违规、违纪问题金额 42170. 18 万元， 处理处罚企事业单位 91 户 ，补缴税款 1770. 53 万元， 追缴财政资金 6755. 76 万元。

　 吉林省财政厅

　2013 年， 吉林省各级财政部门组织 528 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 816 户 。

　检查行业涉及教育、 交通等。

　 全省共检查企业和行政事业单位 786 户 。

　检查发现违规、违纪问题金额 152792. 96 万元。

　处理处罚 617 户 ， 补缴税款494. 43 万元， 追缴财政资金 15926. 26 万元， 对 247 户 处以罚款 247. 2 万元， 移送相关部门 1 户 ， 涉及金额 1103. 09 万元。

　 全省共检查会计师事务所 30 家。

　共计对 12 家会计师事务所进行了 处理处罚， 其中：

　对 2 家会计师事务所予以警告；共对 37 名 注册会计师进行了 处理。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 黑龙江省财政厅

　2013 年， 黑龙江省各级财政部门组织 415 人次， 检查企业、 行政事业单位和会计师事务所共计 735 户 。

　检查行业涉及教育、 公用事业单位等。

　 全省共检查企业和行政事业单位 672 户 ， 查出违规、 违纪问题金额 142478. 53 万元， 处理处罚 120 户 ， 补缴税款 167. 67 万元， 追缴财政资金 3175. 47 万元， 对 70 户 单位处以没收及罚款 84. 81 万元， 吊销会计从业资格证书 1 人。

　 全省共检查会计师事务所 63 家。

　共计对 35 家会计师事务所进行了 处理处罚， 其中：

　对 6 家会计师事务所予以警告、暂停其经营业务等行政处罚， 对 29 家会计师事务所进行了行政处理。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 上海市财政局

　2013 年， 上海市各级财政部门组织全市各级财政部门1737 人次， 检查企业、 行政事业单位和会计师事务所共计1157 户 。

　检查的重点行业为教育行业。

　 全市共检查企业和行政事业单位 1093 户 ， 查出违规、违纪问题金额 2442. 34 万元， 处理处罚 934 户 ， 补缴税款171. 42 万元， 追缴财政资金 45. 36 万元， 对 3 户 单位处以罚款 0. 9 万元。

　 全市共检查会计师事务所 64 家。

　共计对 26 家会计师事务所进行了 处理处罚， 其中：

　对 1 家会计师事务所予以警告的行政处罚； 同时， 对 2 名 注册会计师给予警告的行政处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 江苏省财政厅

　2013 年， 江苏省各级财政部门组织 992 人次， 检查企业、行政事业单位和会计师事务所共计 732 户 。

　 全省共检查企事业单位 642 户 ， 查出违规、 违纪问题金

　额 233140. 19 万元， 处理处罚 188 户 ， 补缴税款 1795. 89 万元， 追缴财政资金 5403. 16 万元， 对 18 户 单位处以没收及罚款 16. 95 万元， 移送相关部门处理 1 户 ， 涉及金额 110万元。

　 全省共检查会计师事务所 90 家。

　共计对 2 家会计师事务所予以警告的行政处罚； 共对 9 名 注册会计师进行了 处理处罚， 其中：

　对 6 名 注册会计师予以警告、 3 名 注册会计师予以暂停执业的行政处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 浙江省财政厅

　2013 年， 浙江省各级财政部门组织 1752 人次， 检查企业、 行政事业单位和会计师事务所共计 828 户 。

　检查行业涉及教育、 公用事业等。

　 全省共检查企事业单位 724 户 ， 查处违规、 违纪问题金额 18153. 36 万元， 处理处罚 454 户 ， 补缴税款 1259. 73 万元， 追缴财政资金 2023. 4 万元， 对 31 户 单位处以没收及罚

　款 35. 03 万元， 移送相关部门处理 6 户 ， 涉及金额 20. 86 万元， 吊销会计从业资格证书 3 人。

　 全省共检查会计师事务所 104 家。

　共计对 4 家会计师事务所进行了 处理处罚。

　 处理处罚结束后， 检查结果在网站、 报纸等新闻媒体上进行了 公告。

　 宁波市财政局

　2013 年， 宁波市...

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