论全面营改增下公路运输行业的税收筹划策略
摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国企业经营规模也在不断的扩大，同时也面临着较大的税收负担压力，因此为了缓解企业的税收压力，从2012年开始在我国的一部分行业和地区实行了营改增试点工作，经过这几年的试点营改增在我国已经取得了较大的成绩，国务院常务会议在2016年3月18日审议并通过了全面实施营改增试点的方案，在方案中明确规定了在2016年5月1日起全面实行营改增试点，将纳税的范围扩大到金融业、建筑业、生活服务业、房地产业，将增值税的抵扣范围扩大到所有企业新增的不动产，保证所有企业的税负可以有减不增。公路运输行业也已经被纳入到了全面营改增的范围之内，本文从全面营改增对公路运输行业的意义出发，分析了全面营改增给公路运输行业带来的影响，并提出了几点全面营改增后公路运输行业的税收筹划策略，目的在于将全面营改增的重要作用发挥到最大化，提高公路运输行业的税收筹划能力。
关键词：全面营改增；公路运输行业；税收筹划；策略
一、全面营改增对公路运输行业的意义
（一）有利于促进行业技术升级和更新
通过全面实施营改增，可以在很大程度上改变原来公路运输行业设备老旧、技术落后的状态，促进了行业的技术升级和更新，使得公路运输行业的整体竞争实力得到了很大的提升，公路运输行业技术得到升级和更新之后可以更好的满足市场经济的需求，有利于促进我国公路运输行业的健康可持续发展。
（二）有利于避免重复征税
全面实施营改增之后，使得公路运输行业的整个税收链条变得更加紧密，在进行营改增之后很容易出现重复征税的问题发生，在实施营改增之后就可以有效的避免重复征税的问题发生，可以在一定程度上减少交通运输行业的税收负担。
（三）有利于规范行业的财务核算
在全面营改增的税收管理制度下，如果公路运输企业不能够按照税收部门的要求及时的进行税收申报和缴纳、按照标准进行会计核算以及拒绝向税务机关提供纳税资料，税务机关有权利对其取消税额抵扣，这样纳税人就会严格的按照国家规定进行规范的财务核算，有利于规范公路运输行业的财务行为。
二、全面营改增给公路运输行业带来的影响
（一）对企业利润水平的影响
公路运输行业在一定会计期间的经营成果可以通过利润水平的高低来反映，同时利润也是所有企业追求的最终目标，在全面实施营改增之后会对公路运输行业的利润水平产生以下影响：
首先降低了营业收入，直接减少了利润。在全面实施营改增之后，增值税就属于一种价外税，应该从销售收入中将增值税扣除，这样就大大的减少了营业收入，从而也直接减少了公路运输行业的利润。
其次降低了成本，增加了企业利润。在全面实施营改增之后，存货中的增值税进项税额可以允许被抵扣，这样就降低了变动成本，同理固定资产的進项税额也可以被抵扣，因此也就降低了固定资产的原值，减少了每一期应该计提的折旧额，降低了固定成本，提高了企业的利润水平。
（二）对企业税负的影响
交通运输企业原来适用营业税税率3%，改征增值税后一般纳税人的税率为11%，小规模纳税人的税率是3%。交通运输业一般纳税人税率为11%，可抵扣进项税的项目主要有运输工具购置费、油料费、材料费、和维修费。营改增前企业购入的货物和固定资产的增值税进项税额是不允许抵扣的，而在税改后这部分税额可以进行抵扣，也就是说购入的货物和固定资产的成本是扣除可以抵扣的进项税后的金额。
（三）对企业定价的影响
流转税从实际情况来看是可以转嫁的，因此在全面实施营改增之后增值税属于一种价外税是可以进行转嫁的，如果在税制改革之后交通运输行业对客户收取的运费不变的话，就会被视作不含税价格，客户就需要承担一些销项税额，如果客户为小规模纳税人就需要承担运费金额百分之三的运费，如果客户为一般纳税人就需要承担运费金额百分之十一的运费，因此就需要公路运输行业对运费进行合理的定价。
三、全面营改增后公路运输行业的税收筹划策略
（一）完善内部控制制度
公路运输行业增值税一般纳税人的计税方式是税收抵扣，因此在实施营改增后企业在处理一些会计业务的时候会发生根本性的变化，同时也会提高会计处理的标准，因此公路运输行业的职员就应该提高自身的职业操守，在内部建立起符合增值税标准的控制制度，保证在增值税相关法律法规的要求下进行工作，严禁利用增值税来进行偷税、漏税的行为发生。
（二）做好增值税发票的管理工作
公路运输行业在实行全面营改增后，为了提高增值税专用发票的安全性，就需要做好增值税发票的管理工作，如果发生增值税发票丢失的现象，就需要在第一时间内向税务机关报告，然后积极的采用合理的措施进行解决。同时公路运输行业的管理人员也要安排专业的人员来完成开具增值税发票的工作，只有具备专业资格的人员才能够对增值税发票进行开具，这样就会有效的避免乱开增值税发票的现象发生，公路运输行业如果发现有乱开增值税发票的现象，就要按照相关规定给予处罚，当情节严重的时候，要适当的追究相关人员的法律责任。另外公路运输行业也应该选择可以开具增值税专用发票的客户合作，尽量取得住宿费、燃油费等支出项目的增值税专用发票，这样就可以进行进项税额的抵扣，降低公路运输行业的税收负担公路运输行业要建立起严格的增值税发票的管理制度，要对增值税发票的开具、传递、管理等环节进行规范，保证增值税发票符合实际、项目齐全、字迹清
楚等。
（三）积极应对新政，提高税收筹划意识
公路运输行业的管理者和财务人员要在最短的时间之内来接受全面营改增税收改革的内容，要对全面营改增给行业带来的影响有一个正确的认识，改变传统的税收筹划意识，在实际工作中不断探寻出一套科学合理的税收筹划方案，要认识到全面营改增过程中可能会给行业带来的财务风险，要制定出一套规避税收风险的方案，这样才能够降低全面营改增给公路运输行业带来的负面影响。公路运输行业的全体员工要认识到税收筹划是与自身利益密切相关的，要提高员工参与税收筹划的意识，提高税收筹划的全员参与性。
（四）提高财务管理人员的素质水平
从上述情况我们可以看出，全面实施营改增之后会给公路运输行业的财务核算带来较大的影响，财务管理人员也就不能按照传统的方法进行会计核算，而是要按照营改增后的要求进行相关的会计处理工作，因此公路运输行业的管理者要加大对财务管理人员的培训力度，要通过培训的方式让财务管理人员了解营改增的真正内涵，提高财务管理人员营改增的理论知识水平，并将学习到的理论知识充分的应用到实际的工作当中去，提高营改增会计业务的实践能力。同时财务管理人员也要在最短的时间内接受营改增这一税制改革，要及时的转变思维方式，要严格按照营改增税制改革的要求进行会计核算工作，及时准确的进行纳税申报工作，并在实际的工作中总结和借鉴先进的经验，努力的提高自身的职业素质水平。
（五）对税收优惠政策进行认真的解读
在全国范围之内实行营改增的目的在于避免出现重复征税的现象发生，从实际的执行效果来看实行营改增可以起到节税的重要性作用，但是从某一个行业来看，节税的作用就显现的不够明显。公路运输行业作为进行营改增税制改革中的一员，就应该及时的了解在营改增过程中的税收优惠政策，对业务进行统筹的安排。同时公路运输行业为了享受更多的税收减免优惠，可以利用购进不动产可以抵扣的政策，加快公路运输行业的设备更新，这样既可以减轻公路运输行业的税收负担，还可以提高公路运输行业的服务水平。
四、总结
综上所述，全面实施营改增之后会对公路运输行业起到十分重要的作用，因此公路运输行业的管理者要清楚的认识到全面营改增对企业带来的影响，并根据实际情况采用科学合理的方法进行相应的税收筹划，这样才能够更好的利用好全面营改增这一个发展的契机，规避全面营改增所带来的负面影响，保证公路运输行业在全面实施营改增后的健康发展。
参考文献：
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[2]陈锷，杨森平.“营改增”后交通运输业税负变化——兼谈过渡性财政扶持政策[J].财会月刊，2014（04）.
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（作者单位：中国石油天然气运输公司广东分公司）